S příchodem nového roku 2024 se daňový systém České republiky dočká implementace rozsáhlého balíku konsolidačních opatření, který se nevyhne ani oblasti daně z přidané hodnoty (DPH). Tyto změny se propíší také do elektronických formulářů pro kontrolní hlášení DPH a do přiznání k DPH.
V rámci formuláře pro kontrolní hlášení DPH bude nadále zachována struktura pro zaznamenávání tří různých sazeb DPH čili sazby základní a dvou snížených. To umožní správné vykazování oprav základu daně a daně samotné, stejně jako uplatnění odpočtu daně v souladu se zákonnou tříletou lhůtou. Dále tato struktura zůstává relevantní pro případy podávání kontrolního hlášení za období před novelou zákona o DPH platnou od roku 2024.
Detailní rozpis položek v kontrolním hlášení DPH bude následující:
- „Základ daně 1 a Daň 1“ jsou určeny pro transakce podléhající základní sazbě DPH.
- „Základ daně 2 a Daň 2“ budou využity pro transakce se sníženou sazbou DPH stanovenou na 12 % od 1. 1. 2024. Zároveň zde budou vykazovány i transakce uskutečněné do 31. 12. 2023 s první sníženou sazbou 15 %, včetně souvisejících oprav.
- „Základ daně 3 a Daň 3“ se vztahují k plněním s datem povinnosti přiznat daň do 31. 12. 2023, kde byla uplatněna druhá snížená sazba DPH ve výši 10 %, včetně případných pozdějších oprav.
V případě daňového přiznání k DPH dojde k úpravám popisků u specifických položek formuláře a souvisejících instrukcí k vyplnění. Nicméně struktura položek formuláře zůstane zachována.
Plátci DPH mohou očekávat, že nově aktualizované verze formulářů budou k dispozici na oficiálních stránkách Finanční správy ČR v sekci elektronické správy daní, a to na adrese: www.mojedane.cz, hned jak nabydou účinnosti příslušné legislativní změny, což bude k 1. lednu 2024.