Co je to bilanční test a jak se vypočítá?

Bilanční test je nástroj, který obchodní společnost využívá k tomu, aby zjistila, zda může bezpečně rozdělit dosažený zisk mezi své společníky, aniž by tím ohrozila vlastní finanční stabilitu a zdraví celé firmy.
Provádí se vždy po projednání účetní závěrky, tedy v momentě, kdy společnost již zná přesné výsledky svého hospodaření za uplynulé účetní období a rozhoduje se, jak s dosaženým ziskem naloží.
Jde o povinný krok, který musí proběhnout ještě předtím, než valná hromada navrhne a schválí konkrétní výši výplaty podílu na zisku společníkům.
Účelem testu je ochrana společnosti – má zabránit tomu, aby byl vyplacen zisk v takové výši, která by mohla destabilizovat finanční situaci podniku nebo ohrozit jeho další fungování.
Bez provedení tohoto testu nelze s jistotou určit, zda je výplata podílu na zisku vůbec přípustná, a jakákoliv výplata bez jeho provedení může být považována za právně problematickou.

Jak se bilanční test vypočítá?

Výpočtem bilančního testu se stanoví nejvyšší možná částka, kterou lze mezi společníky rozdělit – tato částka je závazným stropem pro jakékoliv rozhodování valné hromady o rozdělení zisku.
Výpočet probíhá formou jednoduchého součtu a odečtu jednotlivých položek z účetní závěrky společnosti, přičemž výsledná hodnota udává maximální přípustnou výši rozdělitelného zisku.

➕ Hospodářský výsledek posledního skončeného účetního období – tedy zisk nebo ztráta, kterou společnost vykázala v aktuálně uzavřeném účetním roce.
➕ Hospodářské výsledky minulých let – do výpočtu se zahrnují i nerozdělené zisky z předchozích účetních období, případně se odečítají ztráty minulých let, pokud nebyly dosud uhrazeny.
➕ Rozdělitelné fondy – jedná se o fondy, které byly v minulosti vytvořeny ze zisku a které lze v souladu se zákonem nebo společenskou smlouvou použít k rozdělení mezi společníky.
➖ Příděl do rezervního fondu – pokud zákon nebo společenská smlouva ukládají povinnost přispívat do rezervního fondu, musí být tato částka od celkového zisku odečtena ještě před samotným rozdělením.
➖ Příděl do jiných fondů – stejným způsobem se odečítají i povinné příděly do jiných fondů, které jsou stanoveny zákonem nebo vyplývají z ustanovení společenské smlouvy.

Pokud je částka, kterou valná hromada navrhuje rozdělit jako podíly na zisku, nižší nebo rovna maximální vypočtené hodnotě, je splněna jedna ze základních podmínek pro legální výplatu podílu na zisku.
Samotný bilanční test však nestačí – výplatu je nutné dále podložit testem vlastního kapitálu společnosti a případně i dalšími analýzami, které ověří, že finanční stabilita firmy nebude výplatou ohrožena.
Pokud by valná hromada rozhodla o rozdělení částky, která přesahuje maximální hodnotu vzešlou z bilančního testu, taková výplata se ze zákona nemůže uskutečnit.
Rozhodnutí valné hromady, které by překročilo limit stanovený bilančním testem, je považováno za chybné a právně neúčinné – tedy jako by takové rozhodnutí vůbec nebylo přijato.
Společníci tak nemohou obdržet vyšší částku, než jakou bilanční test jako maximální přípustnou hodnotu potvrdil, a to bez ohledu na to, co valná hromada odhlasovala.