Kdy má sleva na manželku přednost před zvýhodněním na dítě?
Střet slevy na manželku a daňového zvýhodnění na dítě
Daňový systém České republiky zahrnuje různé formy daňových úlev pro rodiny, přičemž v určitých specifických situacích může docházet k překrývání nároků na různé typy daňových slev či zvýhodnění. Jednou z takových komplikovaných situací je střet mezi slevou na manželku (nebo manžela) a daňovým zvýhodněním na vyživované dítě.
K této situaci dochází v případě, kdy jedna osoba by mohla být současně považována za vyživované dítě svého rodiče a zároveň za manželku (či manžela) jiné osoby. Představme si například situaci, kdy mladá žena, která stále studuje a je ekonomicky závislá na svých rodičích, uzavře manželství. Její rodiče by potenciálně mohli uplatnit daňové zvýhodnění na vyživované dítě, zatímco její manžel by mohl mít nárok na slevu na manželku, pokud její příjmy nepřesahují zákonem stanovený limit.
Zákonná úprava a její novela od roku 2024
Tato problematika je od roku 2024 zcela jasně upravena v § 35c odst. 8 zákona o daních z příjmů. Zákonodárce se rozhodl jednoznačně stanovit prioritu jednotlivých nároků. Podle aktuální právní úpravy platí, že pokud vyživované dítě žijící ve společně hospodařící domácnosti uzavře manželství, má nárok jeho manžela (či manželky) na slevu na vyživovaného manžela přednost před daňovým zvýhodněním na dítě.
Je důležité poznamenat, že tato novela od roku 2024 rozšířila toto pravidlo i na nezletilé vyživované děti, zatímco dříve se týkalo pouze zletilých dětí. Jedná se tedy o významnou změnu, která může ovlivnit daňovou optimalizaci v řadě rodin.
Praktické dopady prioritizace slevy na manželku
Tato zákonná přednost slevy na manželku před daňovým zvýhodněním na dítě má významné praktické dopady na daňovou situaci dotčených rodin. V praxi to znamená, že pokud rodič doposud uplatňoval daňové zvýhodnění na své vyživované dítě, které následně uzavře manželství, ztrácí na toto zvýhodnění nárok, pokud manžel či manželka dítěte splňuje podmínky pro uplatnění slevy na manželku či manžela a tuto slevu skutečně uplatní.
Pro rodiny je tedy klíčové zvážit, která varianta je pro ně z daňového hlediska výhodnější. Sleva na manželku činí v současnosti 24 840 Kč ročně, zatímco daňové zvýhodnění na dítě se liší podle pořadí dětí. Je třeba pečlivě propočítat, která z těchto možností přinese rodině jako celku větší daňovou úsporu.
Na tomto portálu si také můžete přečíst: Jak funguje sleva na manželku a Co doložit k uplatnění slevy na manžela/manželku v roce 2025.