Počínaje rokem 2024 došlo k významné změně v daňovém systému České republiky, konkrétně v oblasti daňových zvýhodnění a slev, které mohou poplatníci uplatňovat. Tato změna se týká především případů, kdy určitá osoba může být současně předmětem dvou různých daňových úlev pro dva různé poplatníky. Klíčovým faktorem pro možnost uplatnění těchto daňových výhod je existence společně hospodařící domácnosti, což znamená, že všechny dotčené osoby žijí pod jednou střechou a sdílejí náklady na chod domácnosti.
Když mladý manžel nemůže uplatnit slevu na manželku, může otec mladé paní ve společně hospodařící domácnosti uplatnit slevu na dceru
Novela zákona nyní umožňuje, aby v některých specifických případech mohlo být na jednu a tutéž osobu uplatněno jak daňové zvýhodnění na vyživované dítě jedním poplatníkem, tak současně daňová sleva na manžela či manželku jiným poplatníkem, což představuje výraznou změnu oproti předchozí právní úpravě.
Podle § 35c odst. 8 zákona o daních z příjmů, který vstoupil v účinnost od 1. ledna 2024, nastává situace, kdy zletilé nebo nově i nezletilé vyživované dítě žijící ve společně hospodařící domácnosti uzavře manželství, jeho manžel či manželka získává prioritní právo uplatnit na něj slevu na vyživovaného manžela, pokud jsou splněny zákonné podmínky pro tuto slevu.
Zajímavá situace nastává v případě, kdy manžel či manželka osoby, na niž by mohla být uplatněna sleva na manžela, nemá žádné zdanitelné příjmy nebo jsou jeho příjmy natolik nízké, že by nemohl tuto slevu efektivně využít. V takovém případě zákon umožňuje, aby místo slevy na manžela mohl rodič tohoto dítěte uplatnit daňové zvýhodnění na vyživované dítě. Podmínkou ovšem zůstává, že toto dítě a i jeho vlastní vyživované dítě (tedy vnouče původního poplatníka) musí žít ve společně hospodařící domácnosti s tímto rodičem. Tento mechanismus zajišťuje, že daňová úleva nezůstane nevyužita jen proto, že osoba, která by na ni měla primární nárok, ji z důvodu nedostatečných příjmů nemůže uplatnit, čímž se maximalizuje daňová výhoda pro celou společně hospodařící domácnost.
Prakticky si tuto situaci můžeme představit na příkladu mladých manželů, kteří jsou oba studenti, přičemž manželka je na rodičovské dovolené s jejich dítětem. Tento mladý pár žije ve společné domácnosti s rodiči manželky, kteří je finančně podporují. Pokud mladý manžel nemá dostatečné příjmy, aby mohl uplatnit daňovou slevu na manželku, která je na rodičovské dovolené, může místo něj otec nebo matka mladé maminky (tedy její rodiče) uplatnit daňové zvýhodnění na tuto svou dceru jako na vyživované dítě. Tímto způsobem se daňová výhoda nepromrhá, ale zůstává v rámci rodiny, která společně hospodaří a reálně nese náklady na zajištění potřeb všech svých členů včetně mladého páru a jejich potomka.
Čtěte také: Daňové zvýhodnění na děti mohou uplatňovat i pěstouni