- Přechod ze skutečných výdajů na paušální výdaje představuje významnou změnu v daňovém systému živnostníka či OSVČ
- Tento proces vyžaduje splnění několika zákonných povinností
- Je třeba postupovat podle § 23 odst. 8 písm. b) zákona o daních z příjmů
Identifikace současné situace
- Poplatník aktuálně vede daňovou evidenci (zaznamenává skutečné příjmy a výdaje)
- Poplatník se rozhodl přejít na systém paušálních výdajů (procentem z příjmů)
- Tato změna má dopady na základ daně předchozího zdaňovacího období
Postup při změně způsobu uplatňování výdajů
- Podat dodatečné daňové přiznání za předchozí zdaňovací období
- V dodatečném daňovém přiznání upravit základ daně dle zákonných požadavků
- Vyplnit kompletně celé přiznání včetně speciálních oddílů
Speciální části daňového přiznání při přechodu na paušál
- Je nutné vyplnit oddíl 6 daňového přiznání
- V příloze č. 1 je třeba vyplnit tabulku E
- Tyto části slouží k úpravě základu daně při změně uplatňování výdajů
Dopady na sociální a zdravotní pojištění
- Po změně daňového základu vzniká povinnost podat opravné přehledy
- Opravný přehled je nutné podat na správu sociálního zabezpečení
- Opravný přehled musí být podán také příslušné zdravotní pojišťovně
Legislativní rámec procesu
- Celý postup je řízen § 23 odst. 8 písm. b) zákona o daních z příjmů
- Tento paragraf definuje povinné úpravy základu daně při změně způsobu uplatňování výdajů
- Nedodržení postupu může vést k problémům se správcem daně
Časové aspekty podání dodatečného přiznání
- Dodatečné daňové přiznání je třeba podat v zákonné lhůtě
- Po podání dodatečného daňového přiznání následuje podání opravných přehledů
Povinné úpravy základu daně
- Pohledávky, které by při úhradě byly zdanitelným příjmem, se přičtou k základu daně
- Dluhy (závazky), které by při úhradě byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení příjmů, se odečtou
- Zásoby a ceniny se přičtou k základu daně
Důsledky úpravy základu daně
- Může dojít ke zvýšení či snížení daňové povinnosti za předchozí období
- Mohou vzniknout nedoplatky či přeplatky na dani z příjmů
- Mohou vzniknout nedoplatky či přeplatky na sociálním a zdravotním pojištění
Praktické doporučení
- Zvážit vhodnost přechodu na paušální výdaje s ohledem na strukturu příjmů a výdajů
- Konzultovat kroky s daňovým poradcem
- Připravit všechny potřebné podklady před zahájením procesu
Přečtěte si také: Jak se dělá dodatečně daňové přiznání?