V oblasti daní z příjmů je důležité rozumět konceptu spojených osob. Tyto osoby mohou být propojeny kapitálově, ale i na základě jiných vztahů, které přesahují pouhou finanční participaci. Jejich vzájemné vazby často vycházejí z právních dohod, které mají za cíl ovlivnit daňové záležitosti, především snížení základu daně nebo zvýšení daňové ztráty. Tato situace může být vytvořena s plným vědomím a záměrem, ale občas může být i nechtěným vedlejším produktem komplexních finančních operací.
Případné odchylky v transakcích mezi spojenými osobami je nutné správci daně vysvětlit jako pominutelné nebo daňově vyrovnat
Pokud dojde k situaci, kdy jsou ceny za transakce mezi spojenými osobami výrazně odlišné od cen, které by byly sjednány mezi nezávislými subjekty, je to pro správce daně signálem k dalšímu zkoumání. V takovém případě je od spojených osob vyžadováno, aby poskytly vysvětlení tohoto rozdílu. Pokud spojené osoby nedokážou doložit, že jejich jednání bylo v souladu s pravidly a nejednalo se o pokus o manipulaci s daňovou povinností, může správce daně přistoupit k úpravě základu daně.
Taková úprava může mít za následek, že pokud byla sjednána nižší cena než je obvyklá, bude nutné daně dodatečně odvést. Naopak, pokud byla sjednána vyšší cena, nemusí být možné dané náklady uplatnit jako daňově uznatelné.