V posledních letech se státní správa a její orgány intenzivně zaměřují na boj proti daňovým únikům a neprůhledným finančním operacím, které mají za cíl uměle snižovat základ daně nebo naopak uměle zvyšovat daňové ztráty. Tento trend se projevuje stále častějším výskytem daňových kontrol, které se detailně zabývají vztahy mezi takzvaně jinak spojenými osobami. Tyto subjekty často navazují obchodní vztahy, které na první pohled nemusí být zcela transparentní a jejichž skutečný účel se může zdát být zaměřen primárně na optimalizaci daňových povinností.
Vysoká cena transakce přitáhne vždy pozornost kontrolorů
Jednou z klíčových metod, jakými se daňové úřady snaží těmto praktikám čelit, je pečlivá analýza cen používaných v transakcích mezi takovými spojenými osobami. Správci daně se zaměřují na to, zda ceny použité v těchto vzájemných obchodech odpovídají tzv. ceně obvyklé, která by byla stanovena mezi nezávislými subjekty za stejných nebo podobných okolností na volném trhu. Pokud při kontrolách zjistí, že ceny byly stanoveny s cílem dosáhnout daňových výhod, například snížením základu daně nebo zvýšením daňové ztráty, žádají nejen vysvětlení, ale i důkazy o použití obvyklé ceny.
Pokuta za nesprávný daňový postup může přijít snadno
Situace se stává ještě složitější, pokud daňové orgány odhalí, že došlo k kumulaci zprostředkovatelů při přeprodeji určitého plnění, a to s významným, někdy dokonce několikanásobným, navýšením původní ceny transakce. V takovém případě je transakce vyhodnocena jako obchod mezi jinak spojenými osobami a správce daně určí, jaká by měla být obvyklá cena pro danou službu. Pokud je rozdíl mezi obvyklou cenou a cenou účelově navýšenou, daňový úřad zpravidla zvýší základ daně dotčeného subjektu, což může vést k nutnosti zaplacení příslušné pokuty.
Dokumentaci dokazující správný postup je při spojených transakcích potřeba mít vždy po ruce
Je důležité podotknout, že každý případ je posuzován individuálně. Správce daně pečlivě zkoumá důvody a okolnosti vedoucí k navýšení cen a snaží se zjistit, zda neexistují oprávněné důvody pro takové jednání. V některých případech se může dokonce prokázat, že postup subjektu byl zcela v souladu s právními předpisy, avšak k tomu jsou zapotřebí nezvratné důkazy.
V této souvislosti je nezbytné, aby se podniky a jednotlivci v jakémkoliv oboru, kde může dojít k významnému navýšení ceny při přeprodeji určitého plnění, pečlivě připravili a měli k dispozici veškerou dokumentaci a důkazy, které by mohly potřebovat k prokázání oprávněné výše upravené cenové hodnoty. To je klíčové pro minimalizaci rizika potenciálních daňových dopadů a sankcí. V dnešním složitém daňovém prostředí je předvídavost, důkladnost a transparentnost v obchodních transakcích nezbytnější než kdy jindy.