V daňovém systému České republiky je nutné řádně přiznávat veškeré příjmy, včetně těch plynoucích z pronájmu nemovitostí či movitých věcí. Poplatníci, kteří během zdaňovacího období roku 2024 inkasovali příjmy z pronájmu, jsou povinni tyto příjmy uvést v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob za rok 2024, které se podává v roce 2025. Tato povinnost se vztahuje na všechny osoby, které nejsou osobami samostatně výdělečně činnými (OSVČ) i na ty, které status OSVČ mají.
- Poplatníci bez statusu OSVČ mohou podat přiznání listinně nebo elektronicky
- OSVČ s příjmy z pronájmu musí podat přiznání výhradně elektronicky
- Příjmy z pronájmu se uvádějí v příloze č. 2 daňového přiznání
- Vypočtený dílčí základ daně se přenáší do řádku 39 hlavního formuláře
- U výdajů lze volit mezi skutečnými výdaji (s povinností evidence dokladů) nebo paušálními výdaji ve výši 30 % z příjmů
- Dílčí základ daně z pronájmu se sčítá s ostatními dílčími základy daně poplatníka
- Příjmy do limitu 1 582 812 Kč se zdaňují sazbou 15 %
- Příjmy přesahující tento limit podléhají zvýšené sazbě 23 %
- Na celkový základ daně se aplikují daňové odpočty a slevy podle individuální situace poplatníka
Výpočet celkové daňové povinnosti
Po stanovení dílčího základu daně z příjmů z pronájmu je nutné tento základ připočítat k ostatním dílčím základům daně, které poplatník v daném zdaňovacím období realizoval. Mohou to být například příjmy ze závislé činnosti (zaměstnání), příjmy ze samostatné činnosti (podnikání) nebo příjmy z kapitálového majetku. Součet všech dílčích základů daně tvoří celkový základ daně, ze kterého se následně vypočítává daňová povinnost.
Před samotným výpočtem daně je možné od celkového základu daně odečíst různé odpočty, na které má poplatník nárok. Může jít například o odpočty za poskytnuté dary, zaplacené úroky z hypotečního úvěru na vlastní bydlení, příspěvky na penzijní připojištění nebo životní pojištění, členské příspěvky odborové organizaci a další zákonem uznatelné položky.
Z takto upraveného základu daně se vypočítá daň podle zákonem stanovených sazeb. Pro zdaňovací období roku 2024 platí, že příjmy do výše 1 582 812 Kč se zdaňují sazbou 15 %. Pokud celkový základ daně tuto hranici překročí, část převyšující tento limit se zdaňuje zvýšenou sazbou 23 %. Výsledná daň může být dále snížena o slevy na dani, na které má poplatník nárok, jako je základní sleva na poplatníka, sleva na manžela/manželku, slevy na děti a další.
K dané problematice se může hodit číst také: Kdo musí zdanit příjmy z pronájmu v roce 2025?