Jak uplatnit slevu na manželku při narození druhého dítěte?
Nové podmínky slevy na manželku/manžela od roku 2024
Daňová sleva na manželku či manžela prošla významnou úpravou, která začala platit v roce 2024 a bude se tedy uplatňovat v daňovém přiznání podávaném v roce 2025. Tato legislativní změna výrazně zpřísnila podmínky, za kterých lze tuto slevu nárokovat. Nově je možné uplatnit tuto daňovou výhodu pouze na manželku, která je na rodičovské dovolené s dítětem mladším tří let, přičemž její roční příjmy nesmí přesáhnout zákonem stanovený limit 68 000 Kč.
Situace při narození druhého dítěte v průběhu roku
V praxi často nastává situace, kdy rodině končí období rodičovské dovolené s prvním dítětem, ale v témže kalendářním roce přichází na svět potomek druhý. Mnoho daňových poplatníků si pak logicky klade otázku, zda a jak mohou v takovém případě uplatnit slevu na manželku, jestliže v části roku byla splněna podmínka rodičovské dovolené s dítětem do tří let věku díky prvnímu dítěti a v další části roku díky dítěti druhému.
Princip uplatňování slevy v průběhu roku
Je důležité si uvědomit, že nárok na slevu na manželku se posuzuje měsíčně. Konkrétně lze uplatnit jednu dvanáctinu celkové roční slevy za každý kalendářní měsíc, ve kterém byly splněny všechny zákonné podmínky. Tato skutečnost je klíčová pro pochopení mechanismu uplatňování slevy v případě dvou dětí v jednom kalendářním roce.
Přerušení a obnovení nároku na slevu
Pokud první dítě oslaví své třetí narozeniny v průběhu roku, nárok na slevu na manželku z titulu tohoto dítěte zaniká počínaje kalendářním měsícem, na jehož počátku již dítě dosáhlo věku tří let. Následuje období, kdy slevu nelze uplatnit, protože rodina nemá dítě mladší tří let na rodičovské dovolené. Pokud se však v témže roce narodí druhé dítě, nárok na slevu se obnovuje od kalendářního měsíce následujícího po měsíci, v němž se druhé dítě narodilo.
Praktický příklad
Pro názornost si představme konkrétní situaci: první dítě poplatníka oslavilo třetí narozeniny koncem dubna 2024, zatímco druhé dítě se narodilo počátkem října téhož roku. V takovém případě má poplatník nárok na slevu na manželku za měsíce leden až duben díky prvnímu dítěti. Od května do září nelze slevu uplatnit, neboť v rodině není dítě mladší tří let na rodičovské dovolené. Od října (pokud se druhé dítě narodilo prvního dne v měsíci) nebo od listopadu (pokud se narodilo později v průběhu října) lze opět uplatnit slevu na manželku, tentokrát z titulu druhého dítěte.
Důležitost splnění podmínek k prvnímu dni měsíce
Je třeba zdůraznit, že pro uplatnění slevy musí být veškeré zákonné podmínky splněny k prvnímu dni kalendářního měsíce. Pokud se tedy druhé dítě narodí v průběhu měsíce (např. 15. října), lze slevu uplatnit až od následujícího měsíce (v tomto případě od listopadu). Tento princip platí analogicky i pro zánik nároku na slevu při dosažení tří let věku dítěte.
Informace ohledně slevy na manželku poskytnou také články: Co hlídat u slevy na manželku při narození dítěte v průběhu roku?