Jak se nově odepisují fotovoltaické elektrárny od srpna 2025?
Od 1. srpna 2025 se zcela změnila pravidla pro daňové odepisování fotovoltaických elektráren.. Tyto změny přinášejí majitelům fotovoltaických elektráren významně větší flexibilitu při optimalizaci daňové zátěže a umožňují efektivnější přístup k odepisování jednotlivých komponent elektrárny.
Původní systém do 31. července 2025:
- Povinné odepisování podle § 30b ZDP
- Výlučně rovnoměrné odepisování po dobu 20 let
- Nemožnost přerušení odpisů
- Odepisování elektrárny jako celku bez možnosti rozdělení na komponenty
- Rigidní systém bez možnosti daňové optimalizace
Nový postup odepisování od 1. srpna 2025
1. Zásadní systémová změna
- Zrušení speciálního režimu: Ustanovení § 30b ZDP bylo kompletně zrušeno
- Přechod na standardní odepisování: FVE se nově odepisují jako běžný hmotný majetek podle klasifikace CZ-CPA
- Rozčlenění na komponenty: Elektrárna se rozděluje na jednotlivé technologické a stavební části
2. Zatřídění technologických částí
- Převážné zařazení do 3. odpisové skupiny: Většina technologických komponent (panely, střídače, regulátory atd.)
- Doba odepisování: 10 let místo původních 20 let
- Výrazné urychlení: Dvojnásobně rychlejší odepisování než v původním režimu
3. Odepisování stavební části
Možnosti zatřídění stavebních komponent:
- 4. až 6. odpisová skupina: Jako samostatná stavba nebo součást jiné stavby
- 2. odpisová skupina: Jako samostatný hmotný majetek
- Flexibilní přístup: Možnost optimálního zatřídění podle konkrétní situace
4. Nové možnosti optimalizace
Volba typu odpisů:
- Rovnoměrné odpisy: Konstantní částka každý rok
- Zrychlené odpisy: Vyšší odpisy v prvních letech provozu
- Kombinace obou metod: Pro různé komponenty elektrárny
Možnost přerušování odpisů:
- Strategická flexibilita: Odpisy lze přerušit v letech s nižšími příjmy
- Daňová optimalizace: Možnost vyhnout se daňovým ztrátám v nepříznivých obdobích
5. Přechodná ustanovení pro stávající elektrárny
Do 31. července 2025:
- Možnost volby: Stávající majitelé si mohli vybrat způsob pokračování
- Dokončení původního režimu: Pokračování v 20letém rovnoměrném odepisování
- Přechod na nový systém: Převod na nová pravidla od srpna 2025
Od 1. srpna 2025:
- Povinnost nových pravidel: Všechny nově pořízené elektrárny se odepisují pouze podle nových pravidel
- Žádná možnost volby: Pro nové investice platí výlučně systém odpisových skupin
Praktické výhody nového systému
Ekonomické benefity
Nový systém přináší významné ekonomické výhody, především v podobě rychlejšího odepisování, které umožňuje dřívější návratnost investice. Majitelé fotovoltaických elektráren mohou nyní využít dvojnásobně rychlejší odepisování hlavních technologických komponent, což znamená vyšší daňové úspory v prvních letech provozu. Tato změna je obzvláště výhodná v období vysokých daňových sazeb nebo při dosahování významných zisků z provozu elektrárny.
Strategická flexibilita
Možnost přerušování odpisů představuje klíčovou strategickou výhodu, která umožňuje majitelům přizpůsobit daňovou zátěž aktuální ekonomické situaci. V letech s nižšími příjmy nebo při plánovaných investicích do rozšíření elektrárny lze odpisy strategicky přerušit a využít je v období, kdy přinášejí maximální daňové úspory. Tato flexibilita byla v původním systému zcela nemožná a představuje zásadní zlepšení pro daňové plánování.
Individualizované přístupy
Nová pravidla umožňují individuální přístup k odepisování různých komponent elektrárny, což otevírá prostor pro sofistikované daňové strategie. Majitelé mohou například zvolit zrychlené odepisování pro rychle se opotřebovávající komponenty a rovnoměrné odepisování for dlouhodobě stabilní části investice. Tato možnost kombinování různých přístupů byla v původním režimu zcela vyloučena.
Doporučení pro optimální využití
Pro maximální využití výhod nového systému je doporučeno důkladně analyzovat konkrétní ekonomickou situaci a zvolit optimální kombinaci odpisových metod pro jednotlivé komponenty elektrárny. Klíčové je také pravidelné přehodnocování strategie v závislosti na vývoji daňových předpisů a ekonomické situace konkrétního subjektu.
Mohlo by vás také zajímat: Jak to bude s licencemi a ukládáním energie z vlastních zdrojů od srpna 2025? Kdy lze přerušit daňové odpisy?