Pololetní či roční mimořádné odměny je nutné danit jako mzdu
Pololetní či roční mimořádné odměny je nutné danit jako mzdu – tato fundamentální zásada představuje klíčový změnový prvek v daňové legislativě, který bude mít zásadní dopad na způsob, jakým zaměstnavatelé v České republice přistupují k odměňování svých zaměstnanců za nadstandardní výkony. Tento princip vychází z logické úvahy, že jakákoliv forma odměňování, která je poskytována jako protiplnění za vykonanou práci, bez ohledu na to, zda se jedná o práci běžnou nebo mimořádnou, musí být správně zařazena do kategorie zdanitelných příjmů ze závislé činnosti a nesmí být nesprávně klasifikována jako osvobozený zaměstnanecký benefit.
Nová právní úprava od roku 2026
• Právní základ změn: Zaměstnavatelé, kteří poskytují svým zaměstnancům mimořádné odměny za mimořádnou nadstandardní práci, si od roku 2026 nově musí hlídat zdanění těchto příjmů a nesmí je zahrnovat do benefitů, ale musí je danit stejně jako mzdu
• Účinnost legislativy: Uvedená povinnost vyplyne zaměstnavatelům z novelizovaného zákona o dani z příjmů, který začne platit už od 1. ledna 2026, což znamená, že všichni zaměstnavatelé mají poměrně krátký časový horizont na to, aby se na tyto změny připravili
• Rozsah aplikace: Nová úprava se týká všech forem mimořádných odměn, které jsou poskytovány zaměstnancům jako protiplnění za jejich nadstandardní pracovní výkon, bez ohledu na periodicitu jejich vyplácení
Definice a charakteristika mimořádných odměn
• Forma mimořádných odměn: Mimořádná odměna zaměstnancům za mimořádný pracovní výkon vyplácená například formou pololetních či ročních mimořádných příjmů k běžně poskytované mzdě či platu představuje specifickou kategorii odměňování
• Zákaz klasifikace jako benefit: Tyto odměny nemůže být poskytovány v rámci zaměstnaneckých benefitů a nemohou být nezdaňovány, což představuje zásadní změnu v dosavadní praxi mnoha zaměstnavatelů
• Povinnost správného zdanění: Za výkon práce, i když se jedná o práci mimořádnou, musí vždy zaměstnancům náležet mzda, plat nebo odměna podléhající dani z příjmů ze závislé činnosti a odvodům pojistného na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění
Rozlišení mezi odměnami a zaměstnaneckými benefity
• Definice zaměstnaneckých benefitů: Naopak zaměstnanecké benefity mohou být dle Generálního finančního ředitelství taková plnění, která zaměstnavatel poskytuje zaměstnanci nad rámec jeho běžné mzdy, platu nebo odměny
• Účel benefitů: Benefity jsou spojeny se samotnou existencí pracovního poměru a jejich účelem je například zvýšení loajality zaměstnanců nebo atraktivity zaměstnavatele na trhu práce
• Podmínky pro daňové osvobození: Pro jejich daňové osvobození musí zaměstnanecké benefity splňovat zákonné podmínky, kterými jsou zejména účel, úhrunná výše a vynaložení z nedaňových nákladů zaměstnavatele
Zachování stávajících pravidel pro volnočasové benefity
• Neměnnost rozsahu: Rozsah volnočasových zaměstnaneckých benefitů ani stanovené limity pro jejich osvobození se touto zákonnou úpravou nemění
• Kontinuita benefitů: Zaměstnavatelé tak mohou nadále poskytovat své zaměstnancům tradiční formy benefitů v nezměněném rozsahu a za stejných podmínek jako dosud
• Důležitost rozlišení: Klíčové bude správné rozlišení mezi tím, co představuje odměnu za práci (podléhající zdanění) a co představuje skutečný zaměstnanecký benefit (který může být za splnění podmínek osvobozen od daně)
Mohlo by vás také zajímat: Musí se odměna jednatele za výkon funkce danit? Jaký benefit se nezapočítává do zákonného limitu 21 983 Kč?