Které OSVČ mohou být v prvním pásmu paušální daně?

Prvním a nejdůležitějším faktorem pro správné zařazení OSVČ do příslušného pásma paušální daně je výše podnikatelských příjmů dosažených v předcházejícím zdaňovacím období. Tento údaj slouží jako základní měřítko pro posouzení velikosti a intenzity podnikatelské činnosti konkrétního subjektu. Kromě absolutní výše příjmů hraje velmi významnou roli také druh vykonávané činnosti, protože různé typy podnikatelských aktivit mají odlišnou povahu z hlediska nákladovosti a specifických požadavků na vedení evidence.

Neméně důležitým aspektem je možnost uplatnění souvisejících výdajů procentem z příjmů, která přímo souvisí s charakterem vykonávané činnosti. Tento faktor významně ovlivňuje možnosti optimalizace daňové zátěže a určuje, do kterého pásma bude konkrétní OSVČ zařazena podle platných zákonných ustanovení.

Konkrétní podmínky pro zařazení do prvního pásma paušální daně

1. Základní kategorie – příjmy do 1 milionu korun

Do prvního pásma paušální daně se mohou zařadit poplatníci, jejichž celkové příjmy ze samostatné činnosti v bezprostředně předcházejícím zdaňovacím období nepřesáhly částku 1 000 000 Kč. Tato kategorie představuje nejširší skupinu oprávněných osob a vyznačuje se tím, že pro zařazení do tohoto pásma není rozhodující charakter vykonávané činnosti.

Klíčovou charakteristikou této kategorie je skutečnost, že se aplikuje bez ohledu na druh samostatné činnosti, ze které příjmy plynou. To znamená, že není podstatné, jaké procento výdajů by bylo možné podle zákona o daních z příjmů k těmto příjmům uplatnit. Tato univerzálnost činí první pásmo dostupným pro velmi široké spektrum podnikatelských aktivit, od poskytování různých služeb přes obchodní činnosti až po řemeslnou výrobu.

2. Rozšířená kategorie – příjmy do 1,5 milionu korun s převahou řemeslných činností

Do prvního pásma paušální daně se mohou zařadit také poplatníci s příjmy ze samostatné činnosti v předcházejícím zdaňovacím období až do výše 1 500 000 Kč, pokud je splněna specifická podmínka týkající se struktury jejich příjmů. Konkrétně musí alespoň 75 % z celkových příjmů tvořit příjmy, k nimž lze podle zákona o daních z příjmů uplatnit výdaje procentem z příjmů ve výši 80 % nebo 60 %.

Tato kategorie je primárně určena pro OSVČ s příjmy z řemeslných živností, které se vyznačují vyšší mírou materiálových a jiných provozních nákladů. Řemeslné činnosti typicky zahrnují například truhlářství, zednictví, elektrikářské práce, instalatérství, opravy různých zařízení a podobné aktivity, kde převažují fyzické výkony spojené se zpracováním materiálů a používáním specializovaných nástrojů a zařízení.

Podmínka 75% podílu příjmů s možností uplatnění 80% nebo 60% paušálu zajišťuje, že se do této kategorie dostanou skutečně ty OSVČ, jejichž podnikání má převážně řemeslný charakter a vyžaduje vyšší výdaje na materiál, nástroje a další provozní potřeby.

3. Nejvyšší kategorie – příjmy do 2 milionů korun s 80% paušálem

Třetí skupinou oprávněných osob pro zařazení do prvního pásma paušální daně jsou OSVČ s příjmy až do výše 2 000 000 Kč, u kterých je splněna nejpřísnější podmínka týkající se struktury příjmů. Konkrétně musí být možné na alespoň 75 % těchto příjmů uplatnit 80% paušální výdaje.

Tato kategorie je určena pro nejvíce nákladově náročné typy podnikání, kde dominují činnosti s velmi vysokým podílem materiálových a provozních výdajů. Typicky se jedná o specializované řemeslné činnosti, stavební práce, výrobu a zpracování různých materiálů, kde náklady na vstupy představují podstatnou část celkových výdajů podnikatele.

Možnost uplatnění 80% paušálních výdajů odráží skutečnost, že u těchto činností tvoří skutečné výdaje převážnou část příjmů, a proto je opodstatněné umožnit těmto podnikatelům využívat výhody paušální daně i při vyšších objemech příjmů až do 2 milionů korun ročně.

Praktické aspekty a důležité souvislosti

Při posuzování oprávněnosti zařazení do prvního pásma paušální daně je nezbytné pečlivě analyzovat nejen celkovou výši příjmů, ale také jejich strukturu a charakter vykonávaných činností. Rozhodující je vždy situace v předcházejícím zdaňovacím období, která slouží jako základ pro klasifikaci do příslušného pásma v následujícím roce.

Systém třístupňového členění prvního pásma tak umožňuje spravedlivé zohlednění různých typů podnikatelských činností a jejich specifických nákladových charakteristik, přičemž zajišťuje, že výhody paušální daně mohou využívat jak menší podnikatelé s nízkými příjmy, tak středně velcí podnikatelé s nákladově náročnějšími činnostmi.

Mohlo by vás také zajímat: Zvýšení paušální daně v roce 2026 jen pro podnikatele v prvním pásmu Které živnosti mají 80% paušál?