Kteří zaměstnanci musí v roce 2026 odvádět z příjmů daň v sazbě 23 procent?

Na základě příjmů z roku 2025:

• Zaměstnanci s vysokými příjmy za rok 2025 – Ti zaměstnanci, kteří v předchozím kalendářním roce 2025 dosáhli zdanitelných příjmů přesahujících zákonem stanovený roční limit 1 676 052 Kč, musí z těchto nadlimitních příjmů odvádět progresivní sazbu daně ve výši 23 procent

• Měsíční příjmy nad 139 671 Kč – V praxi to znamená, že pokud zaměstnanec měl v průměru měsíční hrubé příjmy vyšší než 139 671 Kč měsíčně v roce 2025, je vysoce pravděpodobné, že překročil roční limit a bude se ho týkat vyšší daňová sazba

Aktuálně v průběhu roku 2026:

• Zaměstnanci s měsíční mzdou nad 146 901 Kč – V průběhu samotného roku 2026 se progresivní sazba daně 23 % týká těch zaměstnanců, kteří aktuálně mají nebo budou mít hrubou měsíční mzdu vyšší než 146 901 Kč

• Roční limit pro rok 2026 je 1 762 812 Kč – Vyšší sazba daně se uplatní u zaměstnanců, jejichž celkové hrubé roční příjmy za rok 2026 přesáhnou částku 1 762 812 Kč

Jak funguje progresivní zdanění v praxi?

Zdanění při nepravidelných příjmech:

• Nadlimitní příjmy jen v některých měsících – Pokud měl zaměstnanec nadlimitní příjem pouze v některých měsících během roku, ale celkový roční limit pro zvýšenou sazbu daně překročen nebyl, uplatní se specifický způsob zdanění

• Kombinace obou sazeb – U příjmů za měsíce, kdy byl měsíční limit překročen, se odvede vyšší 23% daň, zatímco u příjmů za ostatní měsíce, kdy limit překročen nebyl, se odvede standardní patnáctiprocentní daň z příjmů

Progresivní zdanění pouze nadlimitní části:

• 23 % pouze z nadlimitní části – Vyšší sazba daně 23 % se vždy uplatní pouze na tu část příjmu, která přesahuje stanovený limit, nikoli na celý příjem zaměstnance

• 15 % do limitu – Na tu část měsíčního nebo ročního příjmu, která je pod stanoveným limitem, se nadále používá základní sazba daně ve výši 15 procent

Jak probíhá správné zdanění a odvod daně?

Zaměstnanci s jedním zaměstnavatelem:

• Automatické zpracování přes zaměstnavatele – Pokud zaměstnanec měl nebo má nadlimitní příjmy pouze z jedného zaměstnání u jednoho zaměstnavatele, nemusí se o odvod správné sazby daně a celkové zdanění svých příjmů osobně starat

• Postupné střídání zaměstnavatelů – Totéž platí, pokud měl zaměstnanec během roku postupně více zaměstnavatelů (nikoli současně), ale vždy jen jeden v daném časovém období

• Prohlášení poplatníka – Stačí, když zaměstnanec u svého zaměstnavatele podepíše prohlášení poplatníka daně z příjmů, a o správné zdanění včetně výpočtu správné sazby se již postará účetní oddělení zaměstnavatele

Roční zúčtování daně za rok 2025:

• Termín do 15. února 2026 – Pokud měl zaměstnanec nadlimitní příjmy za rok 2025 pouze ze zaměstnání a podepíše do 15. února 2026 u zaměstnavatele prohlášení poplatníka, tímto úkonem zároveň požádá o roční zúčtování daně

• Automatické vyřízení účetním – O správné zdanění včetně případného vrácení přeplatku nebo doplatku daně se postará účetní zaměstnavatele, zaměstnanec nemusí podávat daňové přiznání

Kdy je nutné podat daňové přiznání:

• Více různých zdanitelných příjmů – Pokud měl poplatník za rok 2025 více různých typů zdanitelných příjmů (například příjmy ze zaměstnání, z podnikání, z pronájmu, kapitálové příjmy apod.), musí jejich správné zdanění ve správné sazbě vyřešit sám

• Podání daňového přiznání v roce 2026 – V takovém případě je poplatník povinen podat daňové přiznání v roce 2026, a to včetně všech relevantních příloh a dokladů

• Potvrzení od zaměstnavatele – K daňovému přiznání je nutné doložit doklad o příjmech ze zaměstnání (potvrzení o zdanitelných příjmech) a informace o měsíčních sražených zálohách z těchto příjmů

Možnosti snížení základu daně

Odčitatelné položky pro zaměstnance:

• Legální snížení základu daně – Základ daně, z něhož se zaměstnanci vypočítává výsledná daňová povinnost, může být obdobně jako u podnikatelů ještě před samotným výpočtem daně legálně snížen o tzv. odčitatelné položky

• Penzijní připojištění – Zaměstnanec si může od základu daně odečíst příspěvky na placené penzijní připojištění nebo doplňkové penzijní spoření, čímž sníží svůj základ daně

• Úroky z hypotéky – Dalšou možností je uplatnění zaplacených úroků ze splácení hypotečního úvěru na vlastní bydlení jako odčitatelné položky

• Bezplatné dárcovství krve – Zaměstnanci mohou využít také odčitatelnou položku za bezplatné dárcovství krve, kde je možné si uplatnit určitou částku za každý odběr

Vliv na výslednou daňovou sazbu:

• Možnost snížení daňové sazby – Díky uplatnění odčitatelných položek může dojít k situaci, kdy se nižší základ daně dostane pod limit pro 23% sazbu, a zaměstnanec tak nakonec nebude muset odvádět vyšší daň

• Z 23 % na 15 % – To znamená, že i když měl zaměstnanec původně vysoké hrubé příjmy, po uplatnění všech odčitatelných položek může celková daňová povinnost klesnout do základní sazby 15 % daně z příjmu

• Individuální posouzení – Vždy záleží na individuální konkrétní situaci každého zaměstnance, jeho celkových příjmech, možnostech uplatnění odčitatelných položek a dalších daňových úlevách

Mohlo by vás také zajímat: Kdy se platí daň z příjmu 23%? Jak je to se základní slevou na poplatníka při dvou zaměstnáních?