Kdy nelze uplatnit daňovou slevu na manžela/manželku v roce 2026 za rok 2025?

Nárok na daňovou slevu na manžela/manželku představuje pro mnoho českých poplatníků velmi významnou finanční výhodu, která může v konečném důsledku přinést nezanedbatelný daňový přeplatek, jenž bude následně vrácen zpět do rodinného rozpočtu. Celková roční výše této slevy za rok 2025 činí 24 840 Kč, přičemž v případě, že se jedná o manžela či manželku, kteří jsou invalidní ve třetím stupni invalidity, se tato částka zdvojnásobuje na 49 680 Kč, což představuje ještě výraznější finanční úlevu pro rodiny v takové životní situaci. Přestože se jedná o velmi atraktivní daňové zvýhodnění, existuje celá řada situací a podmínek, při jejichž nesplnění poplatník na tuto slevu nárok jednoduše nemá, a proto je naprosto zásadní si před podáním daňového přiznání v roce 2026 za zdaňovací období roku 2025 pečlivě ověřit, zda jsou veškeré zákonné podmínky skutečně splněny.

Přehled situací, kdy slevu na manžela/manželku za rok 2025 NELZE uplatnit:

🔹 Bezdětní manželé nebo registrovaní partneři

• Slevu nemohou uplatnit bezdětní manželé bez ohledu na výši příjmů manžela/manželky.
• Stejný zákaz platí pro registrované partnery, kteří na tuto slevu nemají nárok za žádných okolností.
• Registrované partnerství není z hlediska daňového práva postaveno naroveň manželství, a proto na slevu určenou manželům registrovaní partneři nedosáhnou.

🔹 Manželé s dětmi ve věku tří let a staršími po celý rok 2025

• Pokud měli manželé po celý rok 2025 děti, kterým byly v průběhu tohoto roku již tři roky nebo více, slevu uplatnit nemohou.
• Klíčovou a prioritní podmínkou nároku na slevu je od roku 2024 péče o dítě mladší tří let žijící ve společné domácnosti poplatníka.
• Pokud tedy dítě dosáhlo věku tří let kdykoliv v průběhu roku 2025, je nutné tuto skutečnost pečlivě posoudit ve vztahu k nároku na celý rok.

🔹 Příliš vysoký vlastní příjem manžela/manželky

• Slevu nelze uplatnit, pokud vlastní příjmy manžela/manželky za celý rok 2025 přesáhly hranici 68 000 Kč.
• Do tohoto limitu se započítávají například tyto příjmy:
  • ✅ Příjmy ze zaměstnání
  • ✅ Příjmy z podnikání (OSVČ)
  • ✅ Příjmy z pronájmu nemovitostí
  • ✅ Nemocenské dávky včetně peněžité pomoci v mateřství (mateřská)
  • ✅ Starobní, invalidní a jiné důchody
  • ✅ Dávky v nezaměstnanosti (podpora v nezaměstnanosti)
• Do limitu 68 000 Kč se naopak nezapočítávají například:
  • ❌ Rodičovský příspěvek
  • ❌ Dávky státní sociální podpory
  • ❌ Stipendia
  • ❌ Další zákonem vyjmenované příjmy osvobozené od daně

🔹 OSVČ podnikající po celý rok 2025 v režimu paušální daně

• Poplatníci – OSVČ, kteří po celý rok 2025 podnikali v režimu paušální daně, slevu na manžela/manželku uplatnit nemohou.
• Paušální daň je totiž svou podstatou pevně stanovenou paušální platbou, která v sobě zahrnuje daň z příjmů, sociální a zdravotní pojištění dohromady, přičemž v rámci tohoto režimu nelze uplatňovat žádné daňové slevy ani odpočty.
• Pokud byl poplatník v paušálním režimu pouze část roku 2025, je nutné situaci posoudit individuálně.

🔹 OSVČ, jejichž manžel/manželka byla po celý rok 2025 spolupracující osobou

• Slevu na manžela/manželku nemohou uplatnit ani OSVČ, u nichž byla manžel/manželka po celý rok 2025 vedena jako spolupracující osoba v jejich podnikání.
• Spolupracující osoba je totiž osobou, na niž podnikatel převádí část příjmů a výdajů z podnikání za účelem snížení daňového základu, a proto nemůže být současně osobou, na níž je uplatňována daňová sleva.
• Kombinace těchto dvou výhod zároveň zákon výslovně vylučuje.

Mohlo by vás také zajímat: Co doložit k daňové slevě na manžela/manželku v roce 2026? jak uplatnit slevu na manželku při narození druhého dítěte?