Poměrná výše slevy na manželku za rok 2025 s dítětem tříletým v červenci 2025
Základní pravidla uplatnění slevy na manželku
- Slevu na dani na manželku lze uplatnit v daňovém přiznání nebo ročním zúčtování daně, které se podává v roce 2026 za zdaňovací období roku 2025.
- Pokud podmínky nároku na slevu trvaly po celý rok 2025, lze uplatnit slevu za celých 12 měsíců.
- Pokud podmínky nároku trvaly pouze po část roku 2025, uplatní se sleva pouze v poměrné výši.
- Klíčovou podmínkou je, že vlastní příjmy manželky nepřesáhly za celý rok 2025 částku 68 000 Kč.
- Tento roční příjmový limit se posuzuje vždy za celý kalendářní rok, bez ohledu na to, za kolik měsíců se sleva uplatňuje.
Jak se počítá poměrná výše slevy
- Zákon o dani z příjmů stanoví, že sleva se uplatňuje ve výši jedné dvanáctiny za každý měsíc, na jehož počátku byly splněny podmínky pro její uplatnění.
- Rozhodující je tedy vždy stav k prvnímu dni daného měsíce, nikoli stav v průběhu měsíce.
- Pokud dítě dosáhlo věku tří let například v průběhu července 2025, pak k 1. červenci 2025 ještě tři roky nemělo, a podmínka pro zvýšenou slevu je tedy splněna naposledy k 1. červnu 2025.
- Za měsíc červenec 2025 a další měsíce, kdy dítě již tří let dosáhlo, nelze zvýšenou slevu uplatnit (pokud není splněna jiná podmínka zakládající nárok).
Případová studie – rodina Novákových
Základní informace o rodině
- Pan Karel podnikal v roce 2025 jako OSVČ v běžném daňovém režimu a podává daňové přiznání.
- Paní Kateřina byla v první polovině roku 2025 na rodičovské dovolené se synem Markem.
- Syn Marek dosáhl věku tří let dne 1. července 2025.
- Paní Kateřina po skončení rodičovské dovolené zůstala doma z důvodu rizikového těhotenství.
- Dcera Julie se manželům narodila 2. prosince 2025.
Příjmy paní Kateřiny a splnění příjmového limitu
- Příjmy paní Kateřiny tvořil po část roku rodičovský příspěvek, který se do limitu 68 000 Kč nezapočítává.
- Následně pobírala nemocenskou z důvodu rizikového těhotenství.
- Celkové vlastní příjmy paní Kateřiny, které se do limitu započítávají, nepřesáhly 68 000 Kč.
- Příjmová podmínka je tedy splněna za celý rok 2025.
Výpočet poměrné slevy za rok 2025
- Sleva na manželku s dítětem do tří let činí 24 840 Kč ročně.
- Jedna dvanáctina této slevy představuje 2 070 Kč měsíčně.
- Pan Karel má nárok na slevu za 6 měsíců (leden až červen 2025).
- Výpočet: 6 × 2 070 Kč = 12 420 Kč
- Tato částka bude uplatněna v daňovém přiznání podávaném na jaře roku 2026.
Vliv data narození dcery Julie
Skutečnost – Julie narozena 2. prosince 2025
- K 1. prosinci 2025 ještě dcera Julie narozena nebyla.
- Podmínka péče o dítě mladší tří let k prvnímu dni měsíce splněna nebyla.
- Za prosinec 2025 tedy nárok na slevu nevzniká.
- Celkový nárok zůstává na 6 dvanáctinách, tj. 12 420 Kč.
Modelová situace – kdyby se Julie narodila 1. prosince 2025
- K 1. prosinci 2025 by již dcera Julie byla narozena.
- Podmínka péče o dítě mladší tří let by byla k prvnímu dni měsíce splněna.
- Za prosinec 2025 by nárok na slevu vznikl.
- Celkový nárok by se zvýšil na 7 dvanáctiny, tj. 7 × 2 070 Kč = 14 490 Kč.
- Jediný den rozdílu v datu narození by tedy rodině přinesl o 2 070 Kč vyšší daňovou úsporu.
Mohlo by vás také zajímat: Kdy má sleva na manželku přednost před zvýhodněním na dítě? Sleva na dani na manželku, manžela a správné započtení příjmů na konci období