Jak danit či nedanit příjmy z převodu kryptoměn za rok 2025?

Správné zdanění příjmů z kryptoměn za rok 2025 představuje poměrně složitou oblast daňového práva, která může být pro mnoho poplatníků skutečně náročným oříškem, a to zejména pro ty, kteří se rozhodnou podat daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob za rok 2025 samostatně, tedy bez odborné pomoci zkušeného daňového poradce.

1. Proč je zdanění kryptoměn za rok 2025 složitější než v předchozích letech?

• V průběhu roku 2025 nabyla dne 15. února 2025 účinnosti zásadní novela zákona o daních z příjmů, která komplexně změnila pravidla zdanění příjmů z kryptoměn, jež jsou nově souhrnně označovány legislativním pojmem kryptoaktiva.
• Tato novela zavedla pro kryptoaktiva v podstatě stejná pravidla zdanění a daňového osvobození, jaká platí a dlouhodobě platila již dříve pro oblast obchodování s cennými papíry, čímž se zdanění kryptoměn výrazně přiblížilo standardním investičním instrumentům.
• Protože však novela nabyla účinnosti nikoli od 1. ledna 2025, ale teprve od 15. února 2025, nastala v rámci jediného zdaňovacího období roku 2025 zcela ojedinělá situace, kdy se příjmy z kryptoměn dosažené v různých částech téhož roku posuzují podle dvou různých zákonných úprav.
• Poplatníci si tedy musí při sestavování daňového přiznání za rok 2025 pečlivě hlídat, ve kterém konkrétním období svého roku 2025 jednotlivé příjmy z převodu kryptoměn skutečně realizovali, neboť od toho se zcela zásadně odvíjí způsob jejich zdanění i případná možnost jejich osvobození od daně z příjmů.
• Právě tato časová dualita legislativy platné v roce 2025 činí z daňového přiznání za rok 2025 u aktivních obchodníků s kryptoměnami dokument, který je bez dostatečných znalostí daňového práva poměrně obtížné správně sestavit.

2. Příjmy realizované od 1. ledna do 14. února 2025 – stará legislativa

• Veškeré příjmy z převodu kryptoměn, které poplatník realizoval v období od 1. ledna 2025 do 14. února 2025 včetně, se posuzují výhradně podle staré zákonné úpravy, tedy podle legislativy platné před účinností výše zmíněné novely.
• Stará legislativa je v tomto ohledu velmi přísná a pro poplatníky výrazně méně příznivá, neboť u příjmů z kryptoměn neumožňovala žádné osvobození od daně z příjmů, a to bez ohledu na výši těchto příjmů ani na dobu, po kterou poplatník kryptoměnu před prodejem držel.
• To v praxi znamená, že veškeré příjmy dosažené z převodu kryptoměn v období od 1. 1. 2025 do 14. 2. 2025 je poplatník povinen zdanit v daňovém přiznání za rok 2025, aniž by mohl uplatnit jakýkoliv osvobozující limit nebo časový test.
• Poplatníci, kteří v tomto relativně krátkém období přelomu ledna a první poloviny února roku 2025 realizovali jakékoliv příjmy z prodeje nebo jiného převodu kryptoměn, musí tyto příjmy bez výjimky zahrnout do svého daňového základu a řádně je zdanit.
• Nezáleží tedy na tom, zda šlo o malé nebo naopak velmi vysoké částky, zda kryptoměnu poplatník držel krátce nebo velmi dlouhou dobu – příjmy z tohoto období podléhají zdanění vždy a bez jakékoliv výjimky.

3. Příjmy realizované od 15. února 2025 dále – nová legislativa

• Příjmy z převodu kryptoaktiv dosažené v období od 15. února 2025 a dále se naopak řídí novou zákonnou úpravou, která přinesla pro poplatníky výrazně příznivější podmínky a zavedla hned několik možností, jak příjmy z kryptoměn za určitých podmínek od daně z příjmů osvobodit.
• Nová legislativa zavedla pro kryptoaktiva zejména dva klíčové osvobozující mechanismy, které jsou v zásadě totožné s těmi, které již dříve platily pro obchodování s cennými papíry, a to konkrétně hodnotový limit a časový test.

3a. Hodnotový osvobozující limit 100 000 Kč

• Podle nové zákonné úpravy jsou od daně z příjmů osvobozeny příjmy z převodu kryptoaktiv, pokud celková výše těchto příjmů za kalendářní rok nepřekročí částku 100 000 Kč.
• Je zásadně důležité upozornit na to, že se jedná o hrubé příjmy z převodu, nikoliv o zisk nebo rozdíl mezi příjmem a výdajem, přičemž do tohoto limitu se započítávají pouze příjmy dosažené od 15. února 2025 dále, tedy příjmy podléhající nové legislativě.
• Pokud poplatník v daném období (od 15. 2. 2025 do konce roku 2025) realizoval příjmy z převodu kryptoaktiv, jejichž celková výše nepřekročila hranici 100 000 Kč, jsou tyto příjmy od daně z příjmů osvobozeny a poplatník je povinen je uvést do daňového přiznání pouze tehdy, pokud jeho celkové příjmy přesáhly zákonem stanovené limity pro povinnost podání přiznání.

3b. Časový test tří let

• Dalším významným nástrojem daňového osvobození zavedeným novou legislativou je takzvaný časový test, který je rovněž nastaven na dobu tří let.
• Podle podmínek časového testu jsou příjmy z převodu kryptoaktiv od daně z příjmů osvobozeny tehdy, pokud doba mezi okamžikem nabytí kryptoaktiva a okamžikem jeho prodeje nebo jiného převodu přesáhla dobu tří let.
• Zároveň musí být splněna podmínka, že celkové hrubé příjmy z převodu kryptoaktiv osvobozených na základě časového testu nepřekročí za zdaňovací období částku 100 000 Kč.
• Poplatník je tedy povinen sledovat nejen celkovou výši svých příjmů z kryptoaktiv, ale zároveň i dobu, po kterou jednotlivá kryptoaktiva před jejich prodejem nebo převodem držel, neboť právě tato kombinace podmínek rozhoduje o možnosti uplatnění daňového osvobození.

4. Klíčové pravidlo při překročení limitu 100 000 Kč

• Jedním z nejdůležitějších a zároveň nejčastěji nepochopených pravidel nové zákonné úpravy je skutečnost, která se týká situace, kdy celkové příjmy poplatníka z převodu kryptoaktiv za rok 2025 přesáhnou zákonný limit 100 000 Kč.
• Pokud poplatník v roce 2025 realizoval příjmy z převodu kryptoaktiv, jejichž celková výše překročila hranici 100 000 Kč, je povinen zdanit veškeré tyto příjmy v plné výši, nikoliv pouze tu část, která přesahuje samotný limit.
• To znamená, že limit 100 000 Kč nefunguje jako nezdanitelná část příjmů, ale jako jakási hraniční hodnota – pokud ji poplatník překročí, ztrácí nárok na osvobození úplně a zdaňuje příjmy v jejich celkové výši od první koruny.
• Tento princip je velmi odlišný od způsobu fungování například nezdanitelných částí základu daně a poplatníci, kteří s ním nejsou obeznámeni, mohou snadno udělat v daňovém přiznání závažnou chybu.
• Poplatník je tedy povinen v daňovém přiznání podaném v roce 2026 za zdaňovací období roku 2025 uvést a zdanit celkovou výši příjmů z převodu kryptoaktiv, přičemž od nich může odečíst prokazatelně vynaložené výdaje (typicky pořizovací cenu kryptoaktiva), čímž dojde ke stanovení dílčího základu daně z těchto příjmů.

5. Souhrnný osvobozující limit 40 000 000 Kč

• V situacích, kdy je sice roční limit 100 000 Kč překročen, ale zároveň je splněna podmínka časového testu tří let, může za určitých okolností přijít ke slovu další osvobozující mechanismus, a to souhrnný roční osvobozující limit ve výši 40 000 000 Kč.
• Tento souhrnný limit se vztahuje na celkové osvobozené příjmy poplatníka, přičemž do něj nespadají pouze příjmy z převodu kryptoaktiv, ale souhrnně také osvobozené příjmy z převodu obchodního podílu a rovněž osvobozené příjmy z převodu cenných papírů.
• Pokud tedy součet veškerých takto osvobozených příjmů poplatníka za zdaňovací období roku 2025 nepřekročí hranici 40 000 000 Kč, mohou být tyto příjmy od daně z příjmů osvobozeny i tehdy, kdy by jinak (bez splnění časového testu nebo při překročení limitu 100 000 Kč) zdanění podléhaly.
• Pokud naopak součet těchto osvobozených příjmů zákonný limit 40 000 000 Kč přesáhne, vztahuje se osvobození pouze na příjmy do výše tohoto limitu a příjmy přesahující tuto hranici jsou předmětem daně.
• Tato problematika je obzvláště složitá a předpokládá přesnou znalost toho, které příjmy do souhrnného limitu vstupují a jak se jednotlivé kategorie osvobozených příjmů navzájem ovlivňují.

6. Shrnutí a doporučení

• Zdanění příjmů z kryptoaktiv za rok 2025 je specifické tím, že se řídí dvěma různými legislativními úpravami v závislosti na tom, zda byl příjem realizován před 15. únorem 2025 nebo po tomto datu.
• Příjmy dosažené od 1. 1. do 14. 2. 2025 podléhají staré legislativě a zdaní se vždy bez výjimky, bez možnosti osvobození.
• Příjmy dosažené od 15. 2. 2025 podléhají nové legislativě a mohou být za splnění podmínek osvobozeny od daně z příjmů, a to buď na základě hodnotového limitu 100 000 Kč, nebo na základě časového testu tří let.
• Při překročení limitu 100 000 Kč poplatník zdaňuje celou výši příjmů, nikoli pouze nadlimitní část.
• V případě splnění časového testu může vstoupit do hry souhrnný osvobozující limit 40 000 000 Kč, který zahrnuje příjmy z kryptoaktiv, cenných papírů i obchodních podílů dohromady.
• S ohledem na výše popsanou složitost a provázanost jednotlivých pravidel a limitů je důrazně doporučeno, aby poplatníci, kteří v roce 2025 realizovali jakékoliv příjmy z převodu kryptoaktiv, využili při sestavení daňového přiznání za rok 2025 odborné daňové poradenství, a předešli tak riziku nesprávně sestaveného daňového přiznání, případným sankcím ze strany finančního úřadu nebo naopak zbytečnému přeplacení daně z důvodu neznalosti dostupných osvobozujících institutů.

Mohlo by vás také zajímat: Změny ve zdaňování prodeje firem, akcií a kryptoměn od roku 2026 Do kdy podat přiznání k dani z příjmů v roce 2026 za rok 2025?