Jak přepočítat zahraniční příjem pro daňové účely?

Pokud jste daňový rezident v České republice a pobíráte příjem ze zahraničí – ať už ze zaměstnání nebo z podnikání – máte povinnost tento příjem zdanit v České republice prostřednictvím daně z příjmů fyzických osob.
Tato povinnost se vztahuje na celosvětové příjmy, tedy na veškeré příjmy bez ohledu na to, ve které zemi byly vydělány.
Před samotným zdaněním je vždy nutné zahraniční příjem převést do české měny, tedy do korun českých (CZK).

Právní základ přepočtu

Způsob přepočtu zahraničního příjmu upravuje § 38 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.
Tento paragraf přesně definuje, jaké kurzy lze při přepočtu použít a za jakých podmínek.

Poplatník má v zásadě dvě hlavní možnosti, jak zahraniční příjem přepočítat:

Jedná se o kurz vyhlášený Ministerstvem financí ČR zpravidla po skončení kalendářního roku.
Kurz je zveřejněn na internetových stránkách Ministerstva financí.
Jde o průměrný roční kurz a je určen zejména pro fyzické osoby, které nevedou účetnictví.
Výhodou je jeho jednoduchost – použijete jeden kurz pro celý rok bez ohledu na datum přijetí příjmu.

Poplatník může alternativně použít kurzy devizového trhu vyhlášené Českou národní bankou (ČNB).
Tyto kurzy se uplatňují zejména v účetnictví a jsou platné k datu uskutečnění příjmu.
Konkrétně lze použít:
- Denní kurz ČNB – kurz platný v den, kdy byl příjem skutečně přijat nebo kdy vznikl nárok na příjem.
- Pevný kurz – kurz stanovený na určité období, pokud jej poplatník používá v rámci svého účetního systému.

Fyzické osoby bez účetnictví → zpravidla použijí jednotný kurz Ministerstva financí, protože je administrativně nejjednodušší.
Osoby vedoucí účetnictví (OSVČ, podnikatelé) → obvykle používají kurzy ČNB k datu uskutečnění příjmu v souladu se svým účetním postupem.
Jednou zvolenou metodu přepočtu je vhodné konzistentně dodržovat v průběhu celého zdaňovacího období.

1. Zjistěte výši příjmu v zahraniční měně. 2. Rozhodněte se, zda použijete jednotný kurz nebo kurz ČNB. 3. Dohledejte příslušný kurz:

Jednotný kurz → web Ministerstva financí ČR.
Denní kurz ČNB → www.cnb.cz – sekce kurzy devizového trhu. 4. Proveďte přepočet – vynásobte zahraniční příjem příslušným kurzem. 5. Zahrňte přepočtený příjem do daňového přiznání v české měně.

Přepočtený příjem je nutné uvést v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob.
Je třeba zohlednit případné smlouvy o zamezení dvojího zdanění, které Česká republika uzavřela s příslušným státem – ty mohou ovlivnit, zda a jakým způsobem bude příjem v ČR zdaněn.
Daň případně zaplacenou v zahraničí lze za určitých podmínek zohlednit nebo odečíst podle metody stanovené příslušnou smlouvou (metoda vynětí nebo metoda zápočtu).
V případě pochybností je doporučeno konzultovat situaci s daňovým poradcem.