Co jsou položky zvyšující základ daně z příjmů?

Základ daně z příjmů je výsledná částka, ze které se počítá daň. Vypočítá se jako příjmy z podnikání mínus výdaje na jeho provoz a rozvoj. Tuto částku je třeba podle zákona zdanit a odvést finančnímu úřadu.

Jak lze základ daně snižovat

Existují legální způsoby, jak snížit základ daně:

• Dary na dobročinnost – poskytnutí finančních prostředků na dobré účely
• Podpora výzkumu a vývoje – investice do inovací a technologií
• Daňově uznatelné náklady – běžné provozní výdaje spojené s podnikáním

Kdy musí podnikatel základ daně zvýšit

Na druhé straně existují situace, kdy podnikatel musí svůj základ daně naopak zvýšit. Jedná se o položky, které ovlivnily hospodářský výsledek, ale nesmějí snížit daň, nebo o ně musí být daň dodatečně navýšena.

Náklady, které nejsou daňově uznatelné

Reprezentace firmy:

• Firemní večírky a oslavy
• Dárky pro obchodní partnery
• Slavnostní večeře s klienty
• Občerstvení při jednáních
• Prezentační akce

Tyto výdaje nelze odečíst od daní, proto musí podnikatel o ně zvýšit základ daně.

Porušení podmínek pro daňové výhody

Dodatečné zdanění:

• Náklady byly v minulosti osvobozené od daně
• Snižovaly základ daně v předchozích letech
• Později došlo k porušení podmínek pro tyto výhody
• Je nutné provést zpětné zdanění zvýšením základu daně

Neodvedené pojistné za zaměstnance

Sociální a zdravotní pojištění:

• Zaměstnavatel strhl pojistné ze mzdy zaměstnance
• Částky nebyly odvedeny ČSSZ a pojišťovnám
• Podnikatel o ně musí zvýšit základ daně
• Jedná se o závažné porušení s možnými trestními důsledky

Položky z jiných zdaňovacích období

Časové nesrovnalosti:

• Náklady uplatněné v nesprávném roce
• Opravy chyb z minulých let
• Úpravy po daňové kontrole
• Korekce účetnictví s dopadem do zdanění

Přijaté sankce na straně věřitele

Penále a pokuty:

• Sankce přijaté od obchodních partnerů
• Penále za porušení smlouvy druhou stranou
• Pokuty obdržené v závazkových vztazích
• Tyto příjmy zvyšují základ daně

Zrušení daňově uplatněných rezerv

Rozpuštění rezerv:

• Rezerva byla vytvořena v minulosti
• Snížila tehdy základ daně
• Důvod pro rezervu pominul
• Při zrušení musí zvýšit základ daně v aktuálním roce

Nevyužitá daňová úspora u neziskovek

Veřejně prospěšní poplatníci:

• Získali daňovou výhodu pro prospěšnou činnost
• Úspora nebyla využita na stanovený účel
• Prostředky nebyly vyčerpány správně
• Základ daně se musí zvýšit o nevyužitou část

Staré a promlčené závazky

Dluhy po lhůtě:

• Závazky neuhrazené 30 měsíců po splatnosti
• Promlčené dluhy
• Nízká pravděpodobnost jejich úhrady
• Musí být přičteny k základu daně

Odpuštěné závazky

Prominutí dluhu:

• Věřitel dobrovolně upustil od nároku
• Pro dlužníka to znamená ekonomický prospěch
• Zbavení se povinnosti platit
• Hodnota odpuštěného dluhu zvyšuje základ daně

Bezúplatně přijaté hodnoty

Dary a bezplatná plnění:

• Majetek přijatý bez protihodnoty
• Bezplatné služby od jiných subjektů
• Darované práva nebo výhody
• Pokud nejsou ve výnosech, zvyšují základ daně samostatně

Nedodržení podmínek pro daňové odpočty

Vzdělávání a výzkum:

• Uplatněny odpočty na odborné vzdělávání zaměstnanců
• Použity odpočty na výzkum a vývoj
• Následně došlo k porušení podmínek
• Celá hodnota odpočtu musí zvýšit základ daně

Nesprávné ceny mezi propojenými firmami

Transferové oceňování:

• Transakce mezi spojenými osobami (firmy ve skupině)
• Smluvní cena nižší než obvyklá tržní cena
• Rozdíl musí zvýšit základ daně
• Zamezení přesunu zisků a daňovým únikům

Mohlo by vás také zajímat: Jak se upraví účetní hospodářský výsledek na základ daně právnických osob? Co je základem daně u příjmů z kryptoměn?