Když se zaměříme na otázku, jak je to s DPH při nákupu ze zahraničí, je důležité rozlišit mezi nákupem pro podnikatelské účely a nákupem pro osobní potřebu. Tyto dvě kategorie se liší jak v pravidlech, která musí být dodržena, tak v daňových povinnostech, které vyplývají z nákupu.
Při podnikatelských nákupech hodně záleží na tom zda nakupuje plátce či neplátce DPH a v jaké lokalitě
Pokud jde o nákupy pro podnikatelské účely, situace je poněkud složitější. V rámci Evropské unie existuje obecné pravidlo, že DPH se odvádí v místě plnění. Místo plnění je klíčovým pojmem, který určuje, kde musí být daň z přidané hodnoty přihlášena a následně odvedena.
Podnikatelé mají přitom k dispozici několik nástrojů a systémů, které jim umožňují usnadnit si plnění daňových povinností. Jedním z nejvýznamnějších je systém tzv. „reverse charge“, neboli přenesení daňové povinnosti. Tento systém je používán především v obchodování mezi plátci DPH. Podstatou reverse charge je, že povinnost odvést DPH přechází z dodavatele na odběratele, tedy na podnikatele, který zboží nakupuje. Tato logika je zvláště užitečná při obchodování mezi různými členskými státy EU, jelikož odběratel účtuje DPH až konečnému spotřebiteli ve své zemi a odvede ji dle místních pravidel.
Dalším důležitým systémem je One Stop Shop (OSS), který slouží zejména pro obchodování s neplátci DPH uvnitř EU. Tímto systémem se podnikatel vyhne nutnosti registrovat se k DPH v každé zemi, do které prodává své zboží nebo služby. Místo toho připočítá DPH podle sazby země spotřebitele a podá jedno souhrnné daňové přiznání ve své domovské zemi. Česká finanční správa pak provede přerozdělení vybrané daně do státních rozpočtů příslušných zemí.
Když se jedná o obchodování se zeměmi mimo EU, nazývanými třetí země, pravidla se mění. Při vývozu zboží do třetí země podnikatelé obvykle vystavují faktury bez zahrnutí DPH, jelikož vývoz je osvobozen od daně. Aby bylo toto osvobození platné, musí se podnikatel prokázat rozhodnutím celního úřadu, které potvrzuje, že zboží skutečně opustilo území EU.
Při dovozu zboží ze třetí země naopak platí, že DPH se odvádí v tom členském státě, přes který zboží vstupuje na území EU nebo tam, kde dojde k uvolnění celních opatření. Z tohoto důvodu může být místo plnění i mimo Českou republiku, pokud zboží například dorazí do přístavu v jiném členském státě.
Díky tomu, že DPH je evropským standardem, podnikatelé však mají v zásadě možnost zaplacenou DPH z dovozu uplatnit jako nárok na odpočet DPH ve svém daňovém přiznání.
Při osobních nákupech mimo EU se vyplatí využít systém Tax Free
Pokud jde o nákupy v zahraničí pro osobní potřebu, pravidla jsou rozdílná. Když nakupujete jako soukromá osoba například během turistického pobytu v některé zemi EU, platí DPH v zemi, kde jste zboží zakoupili. Pravidla zde v zásadě kopírují to, co by platilo při obdobném nákupu v České republice.
V případě, že nakupujete zboží v zemích mimo EU, máte při dovozu do ČR možnost uplatnit nárok na vrácení DPH. Tato procedura obvykle vyžaduje získání a vyplnění tzv. Tax Free formuláře od obchodníka v dané zemi. Tento formulář je pak nutné nechat potvrdit celním úřadem při opouštění země. Po návratu do ČR bude třeba formulář předložit místnímu celnímu úřadu, aby mohl být proces vrácení DPH zahájen.