Jak je to s vnitřními předpisy a daňovou uznatelností nákladů z nich?
Právní základ
- Daňová uznatelnost nákladů z vnitřních předpisů se řídí zákonem o daních z příjmů (ZDP)
- Klíčové ustanovení: § 24 odst. 2 písm. j), bod 5, zákona č. 586/1992 Sb.
- Podle tohoto ustanovení jsou daňově uznatelná práva zaměstnanců vyplývající z:
- kolektivní smlouvy
- vnitřního předpisu zaměstnavatele
Co může být daňově uznatelným nákladem?
- Vyšší odstupné nad zákonný limit
- Delší dovolená nad zákonné minimum
- Vyšší mzdové příplatky, například:
- příplatek za práci přesčas nad limit zákoníku práce
- příplatek za práci v noci
- příplatek za práci o víkendech a svátcích
Podmínky pro daňovou uznatelnost
Aby byl náklad daňově uznatelný, musí být splněny tři základní podmínky:
1. Účetní doložitelnost
- Náklad musí být řádně účetně zdokladován
- Musí existovat prokazatelný doklad o poskytnutém plnění
2. Okruh příjemců
- Plnění musí být poskytováno:
- všem zaměstnancům, nebo
- přesně vymezené skupině zaměstnanců
- Nesmí jít o nahodilé nebo účelové zvýhodňování jednotlivců
3. Řádně vyhlášený vnitřní předpis
- Vnitřní předpis musí být platně vydán a vyhlášen
- Musí jednoznačně obsahovat:
- podmínky pro poskytnutí benefitu
- výši příspěvku nebo plnění
- přesný okruh zaměstnanců, kterých se benefit týká
Shrnutí
Pokud zaměstnavatel správně nastaví vnitřní předpis a splní všechny výše uvedené podmínky, může si náklady z něj plynoucí legálně odečíst jako daňově uznatelné výdaje a zároveň motivovat zaměstnance nadstandardními benefity.
Mohlo by vás také zajímat: Jak stanovit výši mzdy? Jak se zvýší daňové osvobození zaměstnaneckých benefitů v roce 2026?