Jak se jednateli daní benefity za výkon funkce?

Základní principy zdaňování benefitů poskytovaných jednateli vycházejí z fundamentálního předpokladu, že všechny případné benefity a odměny, které jsou jednateli poskytovány v přímé souvislosti s výkonem jeho funkce a které jsou upraveny v rámci uzavřené smlouvy o výkonu funkce, podléhají zdanění podle identických pravidel jako benefity poskytované zaměstnancům nacházejícím se v klasickém pracovním poměru. Toto sjednocení přístupu ke zdaňování benefitů představuje klíčový element současné daňové legislativy, který má za cíl zabránit vzniku neodůvodněných rozdílů v daňové zátěži různých kategorií osob vykonávajících svou činnost pro stejnou společnost, bez ohledu na právní formu jejich vztahu ke společnosti.

Zásadní je aby poskytování benefitu bylo zakotveno ve smlouvě o výkonu funkce

Při detailnějším zkoumání této problematiky je nezbytné zdůraznit, že rozhodující faktor pro aplikaci daňových pravidel spočívá v tom, zda je poskytnutí konkrétního benefitu explicitně zakotveno ve smlouvě o výkonu funkce jednatel. Pokud tomu tak skutečně je a současně se jedná o benefit, který je podle platné daňové legislativy ze zákona od daně z příjmů fyzických osob osvobozen, pak toto daňové osvobození platí v plném rozsahu i pro benefity poskytnuté jednateli při výkonu jeho statutární funkce. Tato zásada představuje významnou výjimku z obecného pravidla zdanitelnosti příjmů a umožňuje jednateli využívat stejných daňových výhod jako běžní zaměstnanci společnosti.

Na druhou stranu, v případech kdy se jedná o benefit, který je podle daňových předpisů klasifikován jako zdanitelný příjem, musí být tento benefit nezbytně zahrnut do celkových zdanitelných příjmů jednatele. Toto začlenění má přímý dopad nejen na výpočet daně z příjmů fyzických osob, ale ovlivňuje také vyměřovací základ pro výpočet povinného sociálního a zdravotního pojištění, pokud jsou tyto pojistné povinnosti na jednatele aplikovány podle příslušných právních předpisů.

Praktickou aplikaci těchto teoretických principů lze nejlépe demonstrovat na konkrétním příkladu poskytování příspěvku na životní pojištění. Pokud je jednateli v rámci řádně uzavřené smlouvy o výkonu funkce poskytován pravidelný měsíční nebo jinak periodický příspěvek na životní pojištění, a současně jsou splněny všechny zákonné podmínky stanovené daňovými předpisy pro osvobození tohoto typu příjmu od daně z příjmů fyzických osob, pak tento specifický typ příjmu nevstupuje do základu daně z příjmů a tudíž jej nijak nezvyšuje ani neovlivňuje konečnou výši daňové povinnosti jednatele.

Důsledky tohoto daňového ošetření sahají ale ještě dále než pouze do oblasti daně z příjmů. Osvobozený příspěvek na životní pojištění totiž současně neovlivní ani vyměřovací základ pro výpočet povinného sociálního pojištění ani vyměřovací základ pro výpočet povinného zdravotního pojištění, pokud je jednatel těmto pojistným povinnostem podroben. Toto komplexní daňové a pojistné zvýhodnění může představovat značnou finanční úsporu jak pro jednatele samotného, tak i pro společnost, která tyto benefity poskytuje.

Je však nezbytné zdůraznit, že pro správnou aplikaci všech výše uvedených pravidel musí být splněny všechny zákonné podmínky stanovené příslušnými daňovými předpisy. Tyto podmínky mohou zahrnovat například limity týkající se maximální výše poskytovaného benefitu, požadavky na formu a účel pojištění, časové omezení poskytování benefitu, či specifické požadavky na dokumentaci a evidenci poskytovaných plnění. Nedodržení kterékoliv z těchto podmínek může vést k tomu, že původně osvobozený benefit bude reklasifikován jako zdanitelný příjem s všemi z toho vyplývajícími daňovými a pojistnými důsledky.

Praktické doporučení pro jednatele a společnosti spočívá v pečlivém prostudování všech relevantních daňových předpisů, konzultaci s odbornými daňovými poradci a zajištění řádné dokumentace všech poskytovaných benefitů tak, aby bylo možné kdykoli prokázat splnění všech zákonných podmínek pro případné daňové osvobození či jiné daňové zvýhodnění.

Mohlo by vás také zajímat: Jak se daní nepeněžní benefity nad limit? Smlouva o výkonu funkce jednatele hraje zásadní roli při odměňování