Výchozí bod: Účetní hospodářský výsledek
- Výchozím bodem pro stanovení základu daně je účetní hospodářský výsledek (zisk nebo ztráta)
- Jedná se o rozdíl mezi výnosy a náklady zaznamenanými v účetnictví
- Tento hospodářský výsledek není ještě daňovým základem a musí projít řadou úprav
Položky zvyšující základ daně
- Daňově neuznatelné náklady (§ 25 ZDP)
- Náklady na reprezentaci
- Dary (mimo reklamu a propagaci)
- Účetní rezervy netvořené podle zvláštních předpisů
- Účetní opravné položky
- Náklady na pořízení hmotného a nehmotného majetku
- Manka a škody přesahující náhrady
- Technické zhodnocení
- Nesmluvní pokuty a penále
- Neuhrazené sociální a zdravotní pojištění
- Výdaje na osobní spotřebu podnikatele
Položky snižující základ daně
- Příjmy, které nejsou předmětem daně
- Příjmy osvobozené od daně
- Příjmy zdaněné srážkovou daní
- Rozdíl, o který daňové odpisy převyšují účetní odpisy
- Příjmy zdaněné podle § 20b ZDP (samostatný základ daně)
Specifické úpravy
- Rozdíly mezi účetními a daňovými odpisy majetku
- Úpravy při prodeji majetku (rozdíl mezi účetní a daňovou zůstatkovou cenou)
- Opravy účtování nákladů a výnosů týkající se předchozích zdaňovacích období
- Rozpuštění nedaňových rezerv a opravných položek
- Transfer pricing – úpravy cen mezi spojenými osobami
Odčitatelné položky (§ 34 ZDP)
- Daňová ztráta z předchozích let (max. 5 let zpětně)
- Odpočet na podporu výzkumu a vývoje
- Odpočet na podporu odborného vzdělávání
- Odpočet na investiční pobídky
Snížení základu daně – dary (§ 20 odst. 8 ZDP)
- Dary poskytnuté na veřejně prospěšné účely
- Minimální hodnota daru: 2.000 Kč
- Maximální odpočet: 10 % ze základu daně
Výpočet daně
- Upravený základ daně se zaokrouhluje na celé tisícikoruny dolů
- Sazba daně z příjmů právnických osob: 19 %
- U investičních fondů a fondů penzijních společností: 5 %
Slevy na dani
- Sleva na zaměstnance se zdravotním postižením
- Sleva z titulu investičních pobídek
- Sleva na evidenci tržeb (jednorázová) – již není aktuální
Povinnost podání daňového přiznání
- Termín podání: do 3 měsíců po skončení zdaňovacího období
- Při zastupování daňovým poradcem: do 6 měsíců po skončení zdaňovacího období
- Povinnost elektronického podání pro subjekty se zpřístupněnou datovou schránkou
Přečtěte si také: Co znamená splatná daň z příjmu právnických osob? Co je rezerva na daň z příjmu právnických osob?