V dnešní digitální éře, kdy kryptoměny získávají stále větší popularitu a akceptaci v obchodním světě, vyvstává mnoho otázek ohledně jejich zdanění, zejména při použití jako platebního prostředku za zboží a služby. Podívejme se na to, kdy je nutné dodanit příjmy z kryptoměn, pokud jste podnikatel přijímající kryptoměny jako platbu.
Primární zdanění přijatých plateb v kryptoměnách
Z daňového hlediska je naprosto klíčové pochopit, že základem pro zdanění příjmů z prodeje zboží a služeb, za které jste obdrželi kryptoměnu, je suma vyjádřená v českých korunách v okamžiku uskutečnění transakce. Tento princip vychází z české daňové legislativy, která uznává českou korunu jako jediné zákonné platidlo pro účely daňové evidence a výpočtu daňové povinnosti.
To znamená, že pokud prodáte například počítač za 25 000 Kč a zákazník vám zaplatí v Bitcoinech v ekvivalentní hodnotě dle aktuálního kurzu, do svých příjmů zaznamenáte právě těchto 25 000 Kč. Na základě této částky následně vypočítáte daň z příjmů, případně DPH, pokud jste plátcem. Tento příjem zdaníte standardním způsobem jako jakýkoliv jiný příjem z podnikatelské činnosti podle § 7 zákona o daních z příjmů.
Nutnost dodatečného zdanění při zhodnocení kryptoměny
Komplikace však nastává v situaci, kdy kryptoměna, kterou jste přijali jako platbu, po transakci změní svou hodnotu. Vzhledem k volatilitě kryptoměnových trhů je tato situace velmi častá. Pokud dojde k nárůstu hodnoty kryptoměny od okamžiku, kdy jste ji přijali, až do chvíle, kdy ji směníte zpět na fiat měnu nebo za ni nakoupíte jiné zboží či služby, vzniká vám dodatečný příjem, který je nutné zdanit.
Představme si modelovou situaci: Prodali jste služby v hodnotě 50 000 Kč a přijali jste platbu v Bitcoinech v odpovídající hodnotě dle tehdejšího kurzu. Za týden hodnota těchto Bitcoinů vzrostla na 55 000 Kč a vy jste se rozhodli je prodat. V takovém případě jste realizovali kapitálový výnos ve výši 5 000 Kč, který je nutné dodatečně zdanit jako ostatní příjem podle § 10 zákona o daních z příjmů.
Když tedy přijímáte kryptoměny jako platbu za vaše zboží a služby, musíte:
1. Zdanit prvotní příjem v hodnotě vyjádřené v českých korunách jako standardní příjem z podnikání
2. Sledovat hodnotu přijatých kryptoměn
3. V případě jejich zhodnocení před směnou za fiat měnu nebo před jejich použitím k nákupu musíte dodanit rozdíl jako ostatní příjem
4. Z tohoto dodatečného příjmu neplatíte sociální ani zdravotní pojištění
Čtěte také: Jak se daní příjmy z kryptoměn za rok 2024 v roce 2025?