Kdy končí sleva na manželku?

Daňová sleva na manželku, která byla dlouho součástí českého daňového systému, prochází od roku 2024 významnými změnami, jež výrazně ovlivňují podmínky pro její uplatnění a také dobu, kdy na ni mají poplatníci nárok. Tato sleva, která od roku 2025 oficiálně mění svůj název na „Daňovou slevu na vyživovaného manžela“, se stává mnohem více cílenou a omezenou pouze na specifické životní situace daňových poplatníků.

Nové podmínky od roku 2024

V rámci daňové reformy došlo k zásadnímu zpřísnění podmínek, za kterých lze tuto slevu uplatnit. Nově mohou daňovou slevu získat pouze ti poplatníci, kteří sdílejí společnou domácnost se svým manželem či manželkou, případně registrovaným partnerem či partnerkou, který/která je současně na rodičovské dovolené s dítětem mladším tří let. Tato podmínka výrazně zúžila okruh osob, které mohou slevu využít, oproti předchozímu stavu.

Je důležité zdůraznit, že dítě, s nímž je partner či partnerka na rodičovské dovolené, musí být buď vlastním dítětem poplatníka, nebo dítětem, které poplatník oficiálně osvojil, případně přijal do péče nahrazující péči rodičů. Nelze tedy uplatnit slevu na jakékoliv dítě v domácnosti – vztah k dítěti musí být právně definován.

Limit příjmů zůstává zachován

I nadále platí tradiční omezení týkající se výše příjmů osoby, na kterou je sleva uplatňována. Tyto příjmy nesmí za kalendářní rok přesáhnout částku 68 000 Kč. Do těchto příjmů se započítávají veškeré zdanitelné příjmy, ať už jde o příjmy ze zaměstnání, podnikání, pronájmu nebo jiných zdrojů. Pokud osoba, na kterou je sleva uplatňována, tento limit překročí, nárok na slevu zaniká pro celý kalendářní rok.

Kdy přesně nárok na slevu končí?

Nárok na daňovou slevu na manželku/manžela končí v okamžiku, kdy přestane být splněna kterákoliv z výše uvedených podmínek. V praxi to nejčastěji znamená, že sleva končí v měsíci, kdy dítě dosáhne tří let věku. Tento moment představuje přirozený konec nároku na slevu, neboť v takovém případě již není splněna základní podmínka věku dítěte.

Nárok však může zaniknout i dříve z různých důvodů. Například pokud se manželka či manžel rozhodne ukončit rodičovskou dovolenou předčasně a nastoupí do zaměstnání, třeba když dítěti jsou teprve dva roky. V takovém případě už není splněna podmínka rodičovské dovolené, a tedy nárok na slevu v tomto okamžiku zaniká.

Další důvody zániku nároku na slevu

K zániku nároku na slevu může dojít také v případě, kdy příjmy manžela či manželky překročí stanovený limit 68 000 Kč za kalendářní rok. To se může stát například situací, kdy si osoba na rodičovské dovolené začne přivydělávat vlastním podnikáním nebo jinými aktivitami, které jí přinesou příjem převyšující tento limit.

Dalším důvodem může být ukončení společné domácnosti. Pokud poplatník přestane sdílet společnou domácnost s osobou, na kterou chce slevu uplatňovat (ať už z důvodu rozvodu, rozchodu nebo jiných okolností), automaticky zaniká nárok na tuto daňovou výhodu. Důležité je, že rozhodující je faktický stav společné domácnosti, nikoliv pouze formální manželství.

Čtěte také: Kolik je sleva na manžela/manželku v roce 2025 za rok 2024?