Kdy nastává zdanitelné plnění?

Zdanitelnost plnění nastává v den, kdy je služba skutečně poskytnuta, nebo v den, kdy je vystaven daňový doklad (faktura), a to tím dnem, který z těchto dvou možností nastane dříve. Tento moment je zcela zásadní, neboť právě v tento den vzniká plátci DPH povinnost odvést daň státu. Současně jde o den, od kterého si může příjemce plnění (pokud je sám plátcem DPH) nárokovat odpočet daně na vstupu.

Specifika při dodání zboží

V případě dodání zboží je situace mírně odlišná. Zdanitelné plnění se uskutečňuje v okamžiku fyzického předání zboží zákazníkovi. Pokud je však součástí transakce i doprava zboží ke kupujícímu, považuje se za den uskutečnění zdanitelného plnění den, kdy bylo zboží odesláno. Toto pravidlo je důležité zejména při dodávkách na vzdálenější místa, kdy může mezi odesláním a doručením uplynout delší časový úsek.

Poskytování služeb a časový aspekt

U poskytování služeb je určení dne uskutečnění zdanitelného plnění obvykle spojeno s okamžikem dokončení služby. V praxi to znamená, že zdanitelné plnění nastává dnem, kdy byla služba fakticky poskytnuta. Zákon však umožňuje určitou flexibilitu, kdy nejzazším termínem může být poslední den kalendářního měsíce, ve kterém k poskytnutí služby došlo.

Vystavení faktury před poskytnutím služby

Zajímavá situace nastává v případech, kdy je faktura vystavena ještě před samotným poskytnutím služby. V takovém případě platí pravidlo, že datum uskutečnění zdanitelného plnění musí být identické s datem vystavení faktury. Tím je zajištěno, že povinnost odvést DPH vzniká již okamžikem fakturace, nikoliv až po dokončení služby.

Dílčí plnění a jeho zdanění

V obchodní praxi často dochází k situacím, kdy je zboží dodáváno nebo služba poskytována postupně, po částech. V takových případech nastává zdanitelné plnění rovněž postupně, v jednotlivých fázích dodávky nebo poskytnutí služby. Pro administrativní přehlednost a daňovou správnost je doporučováno vystavovat samostatné faktury pro každou část dodávky, vždy s příslušným datem dne předání konkrétní části zboží nebo služby zákazníkovi.

Mohlo by vás také zajímat: Kdy je nutné být plátcem DPH při provozování e-shopu v roce 2025? Jak vysoká pokuta hrozí za nezaplacení DPH?