Koho se netýká DPH při prodeji stavebního pozemku v roce 2025?

V České republice bylo daňové prostředí dlouho poměrně stabilní, avšak od 1. července 2025 došlo k významným změnám v oblasti daně z přidané hodnoty (DPH) týkající se prodeje stavebních pozemků. Zákonodárci přijali nová pravidla, která rozšířila okruh transakcí, na něž se DPH vztahuje. Této legislativní úpravě předcházelo dlouhodobé sledování a analýza trhu s nemovitostmi, jejímž cílem bylo zvýšit transparentnost a regulaci v oboru. Uveďme si však situace, kdy se DPH na prodej stavebního pozemku nevztahuje ani v roce 2025, ačkoliv se jedná o poměrně specifické případy.

Definice příležitostného prodeje

Podstatný počet transakcí týkajících se prodeje stavebních pozemků může spadat mimo působnost DPH, pokud jsou splněny určité podmínky. Klíčovým termínem zde je tzv. „příležitostný prodej“, který se týká prodeje realizovaného mezi dvěma nepodnikajícími fyzickými osobami. Pro lepší pochopení se zaměříme na pojem „příležitostný“, který v právním a daňovém kontextu implikuje jednorázovost a absence ekonomického zájmu nebo kontinuity v činnosti.

Situace, kdy není potřeba řešit DPH

Klasickým příkladem situace, kdy není nutné řešit DPH, je prodej stavebního pozemku dědicem. Pokud fyzická osoba, která není podnikatelem a zdědila pozemek po příbuzných, se rozhodne tento pozemek prodat jiné nepodnikající osobě, nedochází ze zákona k ekonomické činnosti. Tím pádem není potřeba řešit otázku DPH, jelikož se na tuto transakci nevztahuje. Důležité je zdůraznit, že ani jedna ze stran – prodávající dědic ani kupující – nemusí mít obavy ohledně povinnosti platby DPH.

Soustavná ekonomická činnost a důsledky pro DPH

Zcela jiná situace nastává, pokud fyzická osoba prodává více stavebních pozemků současně či v relativně krátkém časovém úseku jeden za druhým. Takové jednání je již považováno za soustavnou ekonomickou činnost. Pokud je záměr transakcí zjištěn jako opakující se aktivita s cílem dosáhnout zisku, Finanční úřad může rozhodnout, že se jedná o ekonomickou činnost, na kterou se DPH vztahuje. To znamená, že prodávající musí splnit veškeré povinnosti spojené s DPH, včetně registrace, vykazování a odvody daně.

Důraz na jednorázovost a nepodnikatelské činnosti

Z nám doposud zmíněných příkladů jasně vyplývá, jak důležitý je aspekt jednorázovosti a nepodnikatelské činnosti při posuzování transakcí, na které se DPH nevztahuje. Zatímco jednotlivé prodeje realizované běžnými občany, kteří se náhodně či zřídka ocitnou v pozici prodávajícího pozemku, nejsou předmětem DPH, situace se dramaticky mění, pokud je evidentní úmysl realizovat zisk prostřednictvím mnohonásobného nebo opakovaného prodeje.

Mohlo by vás také zajímat: Co si od července 2025 hlídat v DPH u staveb? Co pomáhá s administrativou u DPH?