V kontextu rostoucí potřeby státu optimalizovat fiskální politiku a zlepšit svou finanční situaci, přijdou od roku 2025 změny, které se výrazně dotknou zdanění příjmů z prodeje obchodního podílu fyzických osob. Tyto změny představují významný posun v oblasti daňového práva, zejména pokud jde o osvobození těchto příjmů od daně z příjmů fyzických osob, přinesou totiž nový limit, který bude nutné hlídat.
Doposud platilo, že pro osvobození příjmu z prodeje obchodního podílu stačilo splnit tzv. časový test, což znamenalo, že daný obchodní podíl musel být vlastněn minimálně po dobu pěti let před jeho prodejem. Tato podmínka byla dostačující k tomu, aby příjem nebyl zatížen daní z příjmů fyzických osob, což mnozí považovali za relativně příznivý režim, který umožňoval daňovou optimalizaci legálním způsobem. Tento stav je ovšem určen k zásadní změně.
S účinností od 1. ledna 2025 se podmínky pro osvobození příjmu z prodeje obchodního podílu stanou přísnějšími, což je přímým důsledkem přijetí Konsolidačního balíčku vlády. Tento krok je součástí širších legislativních změn, které mají za cíl utužit rozpočtovou disciplínu a zvýšit příjmy státní pokladny. Hlavní novinkou je zavedení finančního limitu pro osvobození, který bude od nynějška činit 40 milionů Kč. Toto znamená, že osvobození od daně bude nadále možné pouze do této výše, a příjmy převyšující tento stanovený limit budou zdaněny dle standardní sazby daně z příjmů fyzických osob.
Kromě stanovení limitu 40 milionů Kč, zůstává v platnosti i požadavek na splnění časového testu pěti let vlastnictví obchodního podílu. Tento dvojí požadavek tedy činí proces komplikovanějším a vyžaduje od poplatníků vyšší míru pozornosti a pečlivosti při plánování transakcí spojených s prodejem obchodních podílů. Poplatníci budou muset důkladně sledovat nejen dobu vlastnictví, ale i celkovou hodnotu příjmů z těchto prodejů v daném kalendářním roce.
Do limitu je kromě příjmu z prodeje podílu nutné zahrnout i příjmy z cenných papírů
Je nutné podotknout, že do zmíněného limitu je zapotřebí zahrnout nejen příjmy z prodeje obchodních podílů, ale také případné příjmy z prodeje cenných papírů. To může mít za následek, že poplatníci, kteří uskutečňují různé formy obchodních a investičních transakcí, mohou snadno překročit stanovenou hranici a tím podléhat zdanění. To přináší nový rozměr do plánování osobních financí, kdy bude třeba efektivně sledovat a řídit různé toky příjmů, aby nedošlo k nečekaným daňovým závazkům.
Další vrstvou komplikovanosti je situace, kdy transakce spadá mezi dvě zdaňovací období. Například pokud poplatník prodá svůj obchodní podíl ke konci roku 2024, ale výnos mu bude připsán na účet až v roce 2025, bude muset zohlednit tento příjem do kalkulace pro rok 2025. Tato situace může vyžadovat pečlivé plánování a možná i konzultaci s daňovými poradci, aby byly všechny aspekty správně zohledněny a splněny příslušné daňové povinnosti.
Tyto změny budou mít pravděpodobně široký dopad na strategii držení a prodeje obchodních podílů. Fyzické osoby budou muset nejen důkladněji plánovat své transakce, ale i sledovat legislativní změny a daňové úvahy, které mohou mít dlouhodobé finanční důsledky. Nový režim také může mít vliv na investiční strategie a rozhodování nejen jednotlivců, ale i menších obchodních subjektů, které se často spoléhají na získávání kapitálu prostřednictvím prodeje obchodních podílů.