Které sportovní kluby musí odvádět daň z příjmů?

Profesionální sportovní kluby jako povinné plátce daně z příjmů

Když se zabýváme otázkou, které sportovní kluby musí odvádět daň z příjmů právnických osob, musíme si nejprve uvědomit zásadní rozdělení sportovních organizací na profesionální a neprofesionální subjekty. Profesionální sportovní kluby představují specifickou kategorii podnikatelských subjektů, které jsou ze své podstaty založeny za účelem dosahování zisku prostřednictvím sportovní činnosti.

Tyto organizace jsou typicky strukturovány jako standardní obchodní společnosti, konkrétně jako akciové společnosti nebo společnosti s ručením omezeným, což znamená, že jejich právní forma již sama o sobě předurčuje jejich vztah k daňové soustavě. Vzhledem k tomu, že se jedná o komerční entity, které vykonávají podnikatelskou činnost za účelem dosažení a následného udržení zisku, jejich veškeré příjmy automaticky a bez výjimky podléhají zdanění daní z příjmů právnických osob v plné výši.

Konkrétní povinnosti profesionálních klubů:

• Povinnost odvádět daň z příjmů právnických osob ze všech příjmů bez jakýchkoliv výjimek nebo úlev

• Pravidelné podávání daňových přiznání k dani z příjmů právnických osob v zákonných termínech

• Povinnost mít účetní závěrku ověřenou nezávislým auditorem, což zajišťuje transparentnost a správnost vykazovaných finančních údajů

• Vedení řádného účetnictví v souladu se zákonem o účetnictví a aplikace všech příslušných účetních standardů

• Compliance se všemi daňovými povinnostmi stejně jako jakýkoliv jiný komerční subjekt v národním hospodářství

Neprofesionální sportovní kluby a jejich specifické daňové postavení

Neprofesionální sportovní kluby, mezi které řadíme především amatérské a mládežnické sportovní organizace, představují zcela odlišnou kategorii subjektů z hlediska jejich primárního účelu a následně i daňových povinností. Hlavním cílem těchto organizací není dosahování zisku, ale uspokojování volnočasových, rekreačních a sportovních zájmů svých členů, což je činnost, která má zásadně veřejně prospěšný charakter.

Z daňového pohledu jsou tyto subjekty klasifikovány jako neziskové právnické osoby, jejichž hlavní aktivita je zaměřena na poskytování veřejně prospěšných služeb v oblasti sportu, tělovýchovy a volnočasových aktivit. Tato hlavní činnost jim zpravidla nepřináší zisk v ekonomickém smyslu, ale slouží k naplňování jejich statutárního účelu.

Příjmy neprofesionálních klubů osvobozené od daně:

• Členské příspěvky od jednotlivých členů organizace, které slouží k financování základních aktivit klubu

• Dary a sponzorské příspěvky od fyzických i právnických osob, které podporují činnost klubu

• Dotace a granty z veřejných rozpočtů, evropských fondů nebo jiných veřejných zdrojů

• Příjmy z hlavní činnosti, pokud slouží výhradně k naplňování statutárního účelu organizace

Tyto příjmy nepředstavují zisk ve smyslu daňových předpisů, ale jsou prostředky určenými k financování veřejně prospěšných aktivit, a proto z nich daň z příjmů odvádět nemusí.

Vedlejší činnost neprofesionálních klubů a daňové důsledky

Situace se však zásadně mění v okamžiku, kdy neprofesionální sportovní klub začne vykonávat vedlejší činnost, která mu přináší příjmy nad rámec hlavní veřejně prospěšné činnosti. Tato vedlejší činnost může mít různorodé formy a je důležité si uvědomit, že jakýkoliv příjem z takové činnosti již podléhá standardnímu daňovému režimu.

Typické formy vedlejší činnosti generující daňovou povinnost:

• Pronájem sportovních prostor, zázemí nebo vybavení třetím stranám za účelem dosažení zisku

• Vybírání vstupného na sportovní akce, zápasy nebo turnaje, kde výše vstupného přesahuje náklady na pořádání akce

• Příjmy z reklamních aktivit, včetně umístění reklam na dresech, v prostorách klubu nebo na sportovních zařízeních

• Pořádání komerčních akcí, jako jsou sportovní kempy, kurzy, nebo jiné placené aktivity

• Prodej sportovního oblečení, vybavení nebo suvenýrů s marží

• Provozování restauračních služeb nebo občerstvení během sportovních akcí

• Poskytování trenérských nebo instruktorských služeb za úplatu

Z těchto vedlejších příjmů je neprofesionální sportovní klub povinen odvádět daň z příjmů právnických osob, přičemž daňová povinnost vzniká z rozdílu mezi příjmy a výdaji vynaložených na dosažení, zajištění a udržení těchto příjmů.

Procedurální povinnosti při vzniku daňové povinnosti

V okamžiku, kdy neprofesionálnímu sportovnímu klubu vznikne daňová povinnost z titulu vedlejších příjmů, automaticky se na něj vztahují stejné procedurální povinnosti jako na jakéhokoliv jiného daňového poplatníka. Tato skutečnost znamená zásadní změnu v administrativních povinnostech organizace a vyžaduje často i změny v účetní a daňové praxi klubu.

Konkrétní povinnosti při vzniku daňové povinnosti:

• Povinnost podat daňové přiznání k dani z příjmů právnických osob jako veřejně prospěšný poplatník

• Vedení oddělené evidence příjmů a výdajů z vedlejší činnosti

• Správné časové rozlišení příjmů a výdajů podle účetních principů

• Dodržování všech lhůt pro podání daňového přiznání a úhradu daňové povinnosti

• V případě překročení stanovených limitů také povinnost vedení účetnictví místo daňové evidence

• Možná povinnost registrace k DPH, pokud obrat z vedlejší činnosti překročí stanovený limit

Je tedy zřejmé, že daňová problematika sportovních klubů není jednoduchá a vyžaduje pečlivé rozlišování mezi hlavní veřejně prospěšnou činností a vedlejší komerční aktivitou, přičemž každý klub by měl svou daňovou situaci pravidelně vyhodnocovat a v případě nejasností konzultovat s daňovými odborníky.

Mohlo by vás také zajímat: Daň z příjmů právnických osob Ani spolky se nevyhnou otázce daní a k tomu jsou potřeba ty správné stanovy