Co je hodnotový test kryptoměn?
Konkrétně se jedná o pravidlo, podle kterého budou příjmy z úplatného převodu kryptoaktiv kompletně osvobozeny od daně z příjmu v případě, že celkový úhrn veškerých těchto příjmů plynoucích z prodeje kryptoaktiv v příslušném zdaňovacím období nepřekročí stanovenou hranici 100 000 Kč. Tato částka je nastavena jako roční limit a vztahuje se na souhrn všech transakcí v daném zdaňovacím období, tedy kalendářním roce, ve kterém dojde k realizaci příjmů z prodeje kryptoaktiv.
Osvobození hodnotovým testem má stejně jako časový test limit příjmů
Je důležité zdůraznit, že hodnotový test přináší osvobození pouze v případě, že celkový úhrn příjmů zůstane pod stanoveným limitem 100 000 Kč. Pokud by celkové příjmy z prodeje kryptoaktiv tento limit překročily byť jen o jednu korunu, tedy dosáhly 100 001 Kč nebo více, osvobození se na tyto příjmy nevztahuje a poplatník je povinen zdanit celou částku, nikoli pouze tu část, která přesahuje stanovený limit. Tato vlastnost hodnotového testu klade na investory zvýšené nároky na pečlivé plánování svých prodejních strategií, aby mohli efektivně využít možnost daňového osvobození.
Implementace hodnotového testu, stejně jako paralelně zavedeného časového testu, který osvobozuje příjmy z kryptoaktiv držených po dobu delší než tři roky, je součástí širších legislativních změn v oblasti zdanění kryptoaktiv. Tyto změny reflektují rostoucí význam kryptoměnového trhu a potřebu vytvoření přehlednějšího a spravedlivějšího daňového rámce pro tuto poměrně novou oblast investic.
Reálně použít lze hodnotový test také až na příjmy za rok 2025
Z časového hlediska je nezbytné upozornit na skutečnost, že hodnotový test, přestože je již legislativně zakotven, nebude možné aplikovat okamžitě. Konkrétně bude možné využít hodnotový test až pro osvobození příjmů z kryptoměn získaných za rok 2025, které budou předmětem daňového přiznání podávaného v roce 2026. Toto odložení účinnosti poskytuje daňovým poplatníkům i daňové správě určitý čas na adaptaci na nová pravidla, zároveň však znamená, že pro aktuální transakce zůstává v platnosti dosavadní režim zdanění.
Pro investory, kteří realizují příjmy z kryptoměn v roce 2024, to konkrétně znamená, že tyto příjmy, které budou součástí daňového přiznání podávaného v roce 2025, nepodléhají ani hodnotovému ani časovému testu. Veškeré tyto příjmy tedy musí být zahrnuty do daňového základu a řádně zdaněny v souladu s aktuálně platnými daňovými předpisy, bez možnosti uplatnění osvobození na základě nově zavedených testů.
Předchozí článek tohoto portálu také upřesňuje, co je základem daně u příjmů z kryptoměn.