Jak je to s možností odpočtu DPH, když daňový doklad přijde později?

Základní pravidlo

Nárok na odpočet DPH je úzce spojen s držbou daňového dokladu
Bez fyzického obdržení daňového dokladu nelze odpočet DPH uplatnit, a to ani tehdy, kdy zdanitelné plnění prokazatelně nastalo
Klíčovým ustanovením je § 73 odst. 1 písm. a) zákona o DPH
Samotný vznik zdanitelného plnění (DUZP) tedy nestačí – plátce musí mít doklad fyzicky k dispozici

Nárok na odpočet DPH vzniká až v tom zdaňovacím období, ve kterém plátce daňový doklad skutečně obdrží
Pokud plátce obdrží doklad až v následujícím zdaňovacím období po období, ve kterém nastalo DUZP, uplatní odpočet nejdříve za toto následující období
Odpočet lze uplatnit také v některém z dalších pozdějších zdaňovacích období, a to v rámci zákonem stanovené lhůty
Zákonná lhůta pro uplatnění odpočtu DPH činí 3 roky od vzniku nároku na odpočet (od konce zdaňovacího období, ve kterém nárok vznikl)

DUZP nastane například v březnu 2025 (zdaňovací období březen 2025)
Plátce však daňový doklad obdrží až v dubnu 2025 (zdaňovací období duben 2025)
V takovém případě nelze uplatnit odpočet zpětně za březen 2025
Odpočet DPH musí být uplatněn nejdříve za duben 2025, tedy za období, ve kterém byl doklad skutečně obdržen
Pokud plátce z jakéhokoliv důvodu nestihne uplatnit odpočet v dubnu 2025, může tak učinit i v některém z následujících zdaňovacích období, nejpozději však v rámci zákonné tříleté lhůty

Finanční správa ČR jednoznačně potvrzuje, že rozhodující podmínkou pro uplatnění odpočtu DPH je skutečná držba daňového dokladu
Nestačí tedy pouhé vědomí o existenci zdanitelného plnění nebo jeho zaúčtování bez dokladu
Finanční správa zdůrazňuje, že plátce je povinen postupovat v souladu s aktuálně účinnou tuzemskou právní úpravou, tedy zejména s § 73 odst. 1 písm. a) zákona o DPH
Jakýkoliv pokus o uplatnění odpočtu DPH za zdaňovací období, ve kterém plátce doklad ještě nedržel, by byl v rozporu se zákonem a mohl by být při daňové kontrole zpochybněn nebo zamítnut