Jak použít Reverse charge na úklidové práce?
1. Ověřte, zda se režim reverse charge použije
Od roku 2025 lze v České republice režim přenesení daňové povinnosti za určitých podmínek použít také u vybraných úklidových služeb poskytovaných například ve firemních, kancelářských nebo veřejných objektech. Může jít rovněž o služby související s údržbou budov, včetně zametání sněhu v zimním období. Režim se však nevztahuje automaticky na každý typ úklidu, proto je vhodné ověřit správné zatřídění konkrétní služby.
2. Zkontrolujte, zda jsou obě strany plátci DPH
Reverse charge lze u tuzemského plnění použít pouze tehdy, pokud jsou dodavatel i odběratel registrovanými plátci DPH v České republice. Pokud úklidová firma plátcem DPH není nebo pokud zákazník není plátcem DPH, vystavuje se faktura běžným způsobem a daň obvykle přiznává dodavatel.
3. Rozhoduje také druh uklízeného objektu
Uvedený režim se týká především úklidu firemních, kancelářských, provozních nebo veřejných budov a dalších objektů používaných k podnikatelským či veřejným účelům. Nemělo by jít o běžný úklid soukromého obytného domu nebo bytu pro nepodnikajícího zákazníka, protože v takovém případě zpravidla nejsou splněny podmínky pro přenesení daňové povinnosti.
4. Dodavatel vystaví fakturu bez vyčíslené DPH
Například úklidová firma pana Horáka, která je plátcem DPH, uklidí kanceláře společnosti Veverka, s. r. o., jež je rovněž plátcem DPH. Pan Horák vystaví fakturu za cenu služby bez DPH, daň na dokladu nevyčíslí a uvede na něm formulaci „Daň odvede odběratel“. Faktura musí obsahovat všechny běžné identifikační a účetní náležitosti, zejména údaje o dodavateli, odběrateli, datu uskutečnění plnění, rozsahu služby, ceně bez DPH a DIČ odběratele.
5. Dodavatel plnění uvede ve svých výkazech
Úklidová firma jako dodavatel nepřiznává DPH na výstupu, protože daňovou povinnost přebírá odběratel. Poskytnutou službu uvede ve svém přiznání k DPH na řádku 25 a současně ji vykáže v kontrolním hlášení v oddílu A.1. V kontrolním hlášení uvede také příslušný kód předmětu plnění a DIČ odběratele.
6. Odběratel DPH vypočítá, přizná a případně uplatní odpočet
Společnost Veverka jako odběratel po obdržení faktury sama vypočítá DPH ze základu daně podle příslušné sazby. Vypočtenou daň uvede jako daň na výstupu v přiznání k DPH na řádku 10 nebo 11 podle použité sazby a plnění vykáže v kontrolním hlášení v oddílu B.1 s DIČ dodavatele. Pokud úklidová služba souvisí s její ekonomickou činností a jsou splněny zákonné podmínky, může si současně uplatnit nárok na odpočet DPH na řádku 43 nebo 44.
Mohlo by vás také zajímat: Co napsat na fakturu v režimu reverse charge? Co je kód předmětu plnění?