Pokud podnikatel k ekonomické činnosti využívá hmotný majetek, může jej při splnění zákonných povinností odpisovat a tím snižovat svůj základ daně. Tento proces mu umožňuje postupně snižovat hodnotu majetku, kterou vykazuje v účetnictví, přičemž snížení této hodnoty představuje daňově uznatelné výdaje nebo náklady.
V praxi to znamená, že podnikatel, který si například pořídí nový stroj pro svou výrobní činnost, může náklady na jeho pořízení rozložit do několika let. Tím postupně snižuje svůj základ daně a získává tak nejen daňovou úsporu, ale i reálnější obraz o ekonomické situaci svého podniku. Podnikatelé by měli rozlišovat rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy. Zatímco účetní odpisy vyjadřují opotřebení majetku v korunách a reflektují jeho reálný pokles hodnoty v čase, daňové odpisy jsou nástrojem pro optimalizaci daňového základu.
Pokud poplatník pořídí majetek k ekonomické činnosti, může jej začít odpisovat ve chvíli, kdy je tento majetek uveden do stavu způsobilého k užívání. Tento stav znamená, že majetek je připraven plnit svou funkci, pro kterou byl pořízen, a lze jej efektivně využívat v rámci podnikatelské činnosti. Například pokud podnikatel koupí nový automobil pro firemní účely, odpisy mohou začít plynout od chvíle, kdy je automobil připraven k provozu a je registrován.
K odpisování majetku je oprávněn tzv. odpisovatel. Odpisovatelem dle zákona o daních z příjmů může být poplatník, který má k majetku vlastnické právo. To znamená, že pouze osoba nebo subjekt, který je skutečným vlastníkem majetku, může uplatňovat odpisy. To zahrnuje nejen fyzické osoby, ale i právnické osoby, například společnosti.
Kromě vlastníka však zákon uvádí další subjekty, které mají právo na odpisy. Patří sem organizační složky státu, státní příspěvkové organizace a státní podniky. Tyto subjekty rovněž mohou využívat hmotný majetek k plnění svých funkcí a odpisovat jej za podmínek stanovených zákonem.
Dalším subjektem, který může uplatňovat odpisy, je podílový fond, jehož součástí je hmotný majetek. Podílové fondy, které investují do hmotného majetku, mají rovněž právo využívat tento daňový nástroj k optimalizaci svých daňových povinností a ke zlepšení ekonomického výsledku.
V souhrnu tedy můžeme říci, že odpisy může uplatnit široké spektrum subjektů, od jednotlivých podnikatelů a vlastníků majetku, přes státní subjekty, až po speciální investiční fondy. Důležité je dodržovat zákonné požadavky a správně rozlišovat mezi účetními a daňovými odpisy, čímž lze dosáhnout efektivní daňové optimalizace a reálného zobrazení ekonomické situace podnikatelského subjektu.