Prodej nemovitosti představuje významnou finanční transakci, která může, ale nemusí podléhat zdanění. V roce 2025 budou daňoví poplatníci řešit zdanění příjmů z prodejů uskutečněných v předchozím roce. Zákon o daních z příjmů poskytuje několik možností, jak lze příjem z prodeje nemovitosti od daně osvobodit. Tyto možnosti zůstávají v platnosti i pro zdaňovací období roku 2024 s následným daňovým přiznáním podávaným v roce 2025.
Situace vyžadující zdanění a podání daňového přiznání
Existují však četné situace, kdy je poplatník povinen příjem z prodeje nemovitosti uvést v daňovém přiznání a řádně jej zdanit. Typickým příkladem je rychlý prodej nemovitosti krátce po jejím získání. Pokud například poplatník získal nemovitost darem od osoby, která není v přímé příbuzenské linii (tedy není to rodič, prarodič, dítě apod.), a následně tuto nemovitost obratem prodal, vzniká mu daňová povinnost.
V této situaci musí poplatník zahrnout příjem z prodeje do svého daňového přiznání za rok 2024, které podává v roce 2025. Většina poplatníků bude tento příjem danit základní sazbou daně z příjmů fyzických osob, která činí 15 procent. Je však důležité mít na paměti, že při vyšších celkových příjmech může část příjmu podléhat i vyšší sazbě daně z příjmů, která v současnosti představuje 23 procent. Tato progresivní sazba se uplatní na část příjmů přesahující zákonem stanovený limit.
Praktický postup zdanění v daňovém přiznání
Proces uvedení příjmu z prodeje nemovitosti v daňovém přiznání má svá specifická pravidla. Poplatník musí tento příjem zahrnout do přílohy číslo 2 daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob. V této příloze se provádí výpočet dílčího základu daně podle § 10 zákona o daních z příjmů, který upravuje tzv. ostatní příjmy.
Při stanovení základu daně má poplatník právo snížit příjem (prodejní cenu nemovitosti) o související výdaje. Mezi uznatelné výdaje patří zejména nabývací cena nemovitosti, tedy částka, za kterou byla nemovitost původně pořízena. Dále lze odečíst výdaje na nezbytné opravy a údržbu nemovitosti, které poplatník během vlastnictví realizoval a může je doložit.
Rovněž náklady spojené s prodejem, jako jsou poplatky realitní kanceláři, právní služby související s prodejem či náklady na vypracování znaleckých posudků, představují uznatelné výdaje, které snižují základ daně. Po odečtení všech těchto výdajů od prodejní ceny vznikne částka, která představuje zdanitelný příjem.
Tento zdanitelný příjem se následně převede do hlavního formuláře daňového přiznání, konkrétně do řádku určeného pro ostatní příjmy podle § 10 zákona o dani z příjmů. V dalších krocích má poplatník možnost uplatnit zákonné odpočty od základu daně a následně slevy na dani, které mohou výslednou daňovou povinnost významně snížit.
K tématu je dobré také vědět: Kdy podat přiznání k dani z příjmů v roce 2025 za rok 2024? Daň z nemovitosti a Daň z prodeje nemovitosti jsou dvě odlišné daně