Na co nezapomenout u kurzových rozdílů při účetní uzávěrce?

Mezi nejčastější a zároveň nejzávažnější chyby, které se při účetní uzávěrce v souvislosti s kurzovými rozdíly vyskytují, patří především zapomínání na povinný přepočet aktuálních zůstatků na bankovních účtech vedených v cizích měnách. Tato chyba vzniká zejména tehdy, když účetní nebo osoby zodpovědné za zpracování účetnictví provedou během účetního období správně všechny běžné účetní operace s cizoměnovými transakcemi, ale při samotné roční uzávěrce již zapomenou na to, že je nutné aktuální zůstatek na cizoměnovém bankovním účtu přepočítat podle kurzu platného ke dni účetní závěrky, aby tento zůstatek věrně odrážel skutečnou hodnotu peněžních prostředků v korunách českých k rozvahovému dni.

Podobně závažným problémem je také velmi časté opomíjení přepočtu nesplacených pohledávek vůči zahraničním odběratelům nebo nesplacených závazků vůči zahraničním dodavatelům, které jsou evidovány v cizích měnách. Tyto pohledávky a závazky musí být ke dni účetní závěrky bezpodmínečně přepočteny aktuálním kurzem České národní banky nebo jiným relevantním kurzem, který účetní jednotka pro přepočty používá, aby jejich hodnota v účetních výkazech odpovídala reálné hodnotě těchto finančních aktiv a pasiv vyjádřené v české měně k rozvahovému dni.

Důsledkem těchto opomenutí a nedostatečné kontroly pak je situace, kdy v účetnictví zůstávají zachyceny částky v původních historických kurzech, které byly použity v době vzniku transakce, tedy v době vystavení faktury, provedení platby nebo vzniku pohledávky či závazku, ale tyto kurzy již naprosto neodpovídají skutečné ekonomické hodnotě daných položek vyjádřené v domácí měně ke konci sledovaného účetního období, což vede k zásadnímu zkreslení účetních výkazů a k nesplnění základního požadavku účetnictví na věrné a poctivé zobrazení skutečnosti.

Povinnosti firem pracujících s cizími měnami

Pokud tedy kterákoli firma, společnost nebo jiná účetní jednotka během svého účetního období aktivně pracuje s cizoměnovými transakcemi, ať už jde o mezinárodní obchod, zahraniční investice, vedení účtů v cizích měnách nebo jakékoli jiné operace zahrnující cizí měny, musí při přípravě a provádění účetní uzávěrky věnovat dostatečný čas, pozornost a pečlivost právě důkladné a detailní kontrole zůstatků na všech bez výjimky cizoměnových bankovních a pokladních účtech, dále pak musí zkontrolovat všechny nesplacené pohledávky evidované v cizích měnách bez ohledu na to, zda se jedná o krátkodobé nebo dlouhodobé pohledávky, a stejně tak musí věnovat pozornost všem nesplaceným závazkům denominovaným v zahraničních měnách, a to jak závazkům krátkodobého charakteru, tak i dlouhodobým závazkům.

Nezbytnou součástí této kontroly je pak ověření, že všechny tyto cizoměnové položky jsou správně, úplně a v souladu s platnými účetními předpisy přepočtené příslušným měnovým kurzem platným ke dni účetní uzávěrky, kterým je obvykle kurz devizového trhu vyhlášený Českou národní bankou, případně jiný kurz, pokud to účetní jednotka řádně odůvodní a zakotvila to ve svých vnitřních účetních směrnicích.

Kontrolní kroky před zahájením uzávěrky

Než vůbec započnete s praktickým prováděním uzávěrky kurzových rozdílů a začnete připravovat příslušné účetní doklady a provádět uzávěrkové účetní operace, je naprosto nezbytné a klíčové si vždy pečlivě zkontrolovat a ověřit několik základních předpokladů a podmínek:

1. Kontrola uzávěrkových kurzů pro všechny měny

• Ověřte si, že máte správně zadán a evidován uzávěrkový kurz pro absolutně všechny měny, se kterými vaše účetní jednotka během účetního období pracovala
• Musíte mít k dispozici kurzy pro všechny měny, v nichž jsou vedeny bankovní účty, vystaveny pohledávky nebo evidovány závazky
• Tyto kurzy musí být platné ke konkrétnímu datu účetní závěrky
• Je vhodné si kurzy předem vytisknout nebo uložit z oficiálních zdrojů pro případnou budoucí kontrolu

2. Úplnost všech dokladů v cizích měnách

• Důsledně zkontrolujte, že jsou kompletně zadány, zaúčtovány a zpracovány úplně všechny faktury vystavené i přijaté v cizích měnách, které se vztahují k uzavíranému účetnímu období
• Ujistěte se, že jsou řádně evidovány všechny bankovní výpisy a jednotlivé bankovní doklady týkající se účtů vedených v zahraničních měnách
• Zkontrolujte, že máte zaúčtovány všechny pokladní doklady v cizích měnách, pokud vaše účetní jednotka vede pokladnu i v jiné než domácí měně
• Ověřte úplnost dokumentace pro všechny cizoměnové transakce za celé účetní období

3. Chronologický postup při uzávěrce

• Dbejte na to, aby uzávěrka byla prováděna přísně chronologicky k určitému přesně definovanému datu, kterým je obvykle poslední den účetního období (například 31. 12.)
• Zajistěte, aby všechny účetní operace byly zaúčtovány ve správném časovém sledu
• Nesmíte provádět přepočty kurzových rozdílů dříve, než máte kompletně zaúčtovány všechny běžné účetní případy za dané období
• Musíte postupovat systematicky a nesmíte některé měny nebo účty vynechat

Výhody správného postupu

Díky důslednému dodržení všech těchto výše popsaných kontrolních kroků a přípravných opatření bude následná samotná uzávěrka kurzových rozdílů probíhat hladce, bez zbytečných komplikací, oprav a zdržení, výsledné uzávěrkové účetní doklady týkající se kurzových rozdílů budou zpracovány správně a v souladu s platnými právními předpisy, kurzové rozdíly budou zaúčtovány na příslušné účty správně a úplně, a celá účetní závěrka tak bude věrně zobrazovat skutečný stav majetku a závazků účetní jednotky ke dni uzávěrky, což je základním požadavkem pro spolehlivé finanční výkaznictví a dodržení účetních předpisů.

Mohlo by vás také zajímat: Jak účtovat zahraniční fakturu? Jaké budou změny v povinnosti auditu v roce 2026?