Na jaké chyby si dávat pozor u DPH?

Plátcovství DPH s sebou přináší celou řadu povinností, které je třeba pečlivě dodržovat, jinak se plátci vystavují riziku kontrol ze strany finančního úřadu, případných sankcí a penále. Ať už se podnikatel stane plátcem DPH dobrovolně, nebo mu tuto povinnost ukládá zákon, je vždy nezbytné, aby plnil všechny náležitosti související s DPH přesně a bezchybně. Níže uvádíme nejčastější chyby, kterých se plátci DPH dopouštějí, společně s vysvětlením důsledků a způsobů, jak se těmto chybám vyhnout.

1. Nesprávné určení data uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP)

• Popis chyby: Někteří plátci si špatně určují datum uskutečnění zdanitelného plnění. DUZP je den, kdy došlo ke skutečnému dodání zboží nebo provedení služby, nikoliv například den vystavení faktury nebo přijetí platby.
• Důsledky: Nesprávně určené DUZP může vést k nesprávnému vykázání DPH a případnému zbytečnému sporu s finančním úřadem.
• Jak se vyvarovat?: Vždy důsledně určujte DUZP na základě skutečného dodání zboží nebo služeb a zaznamenejte jej ve fakturaci správně.

2. Použití zálohových faktur místo řádných daňových dokladů

• Popis chyby: Někteří podnikatelé používají zálohové faktury jako plnohodnotné daňové doklady. Zálohová faktura sama o sobě neposouvá DUZP ani neovlivňuje povinnost přiznání DPH.
• Důsledky: Při přijímání úhrady na základě zálohové faktury je nutné vystavit daňový doklad a následně finální fakturu. Pokud na to podnikatel zapomene, může snadno přijít ke kontrole či pokutě.
• Jak se vyvarovat?: Po přijetí platby k zálohové faktuře je třeba vystavit daňový doklad a po dodání zboží či služby také konečnou fakturu, přičemž obě musí být správně zaevidovány.

3. Mylná představa o zániku nároku na odpočet DPH

• Popis chyby: Někteří plátci se domnívají, že pokud neuplatní odpočet DPH v prvním možném období, tak na něj ztrácejí nárok.
• Důsledky: Nevyužitý odpočet může být zbytečně opomenut, i když na něj vzniká zákonný nárok.
• Jak se vyvarovat?: Na uplatnění odpočtu máte až tři roky zpětně. Nejjednodušší způsob je zahrnout správný doklad do nejbližšího přiznání a nastavit správné datum přijetí nákladu.

4. Opomenutí plnění osvobozených od DPH

• Popis chyby: Někteří podnikatelé nezahrnují do přiznání k DPH plnění, která jsou od daně osvobozena (například nájmy nebo finanční služby).
• Důsledky: Nenahlášení těchto plnění může vést k dotazům, nesrovnalostem nebo i kontrole finančního úřadu.
• Jak se vyvarovat?: Vždy uvádějte i plnění osvobozená od DPH do přiznání, a to i přesto, že se jejich zdanění nepromítne do konečné sumy.

5. Změny v sazbách DPH

• Popis chyby: Podnikatelé někdy nesprávně aplikují sazby DPH. Od roku 2024 došlo ke změně v některých sazbách – některé činnosti byly přeřazeny ze snížené sazby 12 % do základní sazby 21 %.
• Důsledky: Chybná aplikace sazby DPH může vést k finančním rozdílům a penalizaci.
• Jak se vyvarovat?: Sledujte aktuální legislativu, zejména změny v daňových sazbách, a pravidelně aktualizujte nastavení svého účetního systému.

6. Krácení základu daně o poplatky platebních bran

• Popis chyby: Někteří podnikatelé nesprávně odečítají poplatky platebních bran od základu daně, a tím chybně vypočítávají DPH.
• Důsledky: Krácení základu daně může vést k nesprávnému výpočtu DPH a finančnímu postihu.
• Jak se vyvarovat?: DPH se počítá z celé částky, kterou zákazník zaplatil, nikoliv z částky snížené o poplatky.

7. Omezený odpočet při činnostech osvobozených od DPH

• Popis chyby: Podnikatelé často nesprávně uplatňují celý odpočet DPH i v případě, že provozují činnosti osvobozené od DPH (např. pronájem nemovitostí), pokud tyto činnosti tvoří více než 5 % jejich obratu.
• Důsledky: Plný odpočet DPH v takovém případě není možný a může být snadno kontrolován finančním úřadem.
• Jak se vyvarovat?: Pokud provozujete činnosti osvobozené od DPH, odpočet je třeba přiměřeně krátit.

8. Chyby při režimu reverse charge při zahraničních službách

• Popis chyby: Při nákupu služeb ze zahraničí, například ze Slovenska, podnikatelé často nesprávně aplikují režim reverse charge, domnívají se, že jde o tuzemské plnění, a neodvádějí správně DPH.
• Důsledky: Chybné uplatnění reverse charge může vést k dodatečnému doměření daně.
• Jak se vyvarovat?: Vždy postupujte podle pravidel reverse charge, zejména u přeshraničních plnění.

9. Neuvedení DIČ při nákupech online

• Popis chyby: Pokud podnikatel při nákupech online neuvede své DIČ, obdrží fakturu s cizí DPH, kterou nelze v Česku odečíst.
• Důsledky: Taková DPH se stává zbytečným nákladem podnikatele.
• Jak se vyvarovat?: Při každém nákupu v zahraničí uvádějte své DIČ, aby byla faktura vystavena bez DPH.

10. Špatný výpočet DPH a zaokrouhlování

• Popis chyby: Někteří podnikatelé zaokrouhlují DPH na celé koruny nebo používají nepřesné koeficienty.
• Důsledky: Odchylky ve výpočtu DPH mohou vyústit v nesrovnalosti při daňové kontrole.
• Jak se vyvarovat?: DPH se musí počítat přesně na haléře podle zákonem stanoveného výpočtu. Využívejte moderní účetní software, který je v souladu s aktuální legislativou.

Těmito chybami přichází mnoho podnikatelů do kontaktu s finančními úřady či zbytečně riskují pokuty. Klíčem k úspěšnému plnění povinností DPH je důslednost v evidenci, sledování legislativních změn a včasná kontrola všech dokladů.

Přečtěte si také: Co přináší rychlejší osvobození od DPH u staveb z ekonomického hlediska? Pozor na povinnost nově registrovaných plátců DPH