Jedná se o specifický režim zdanění příjmů z podílů na zisku, vypořádacích podílů, podílů na likvidačním zůstatku i příjmů plynoucích ze zahraničí a podobných plnění. Jde o představuje prvek daňového systému, který odráží snahu o spravedlivé rozdělení daňového břemene a zohlednění mezinárodních aspektů ekonomické činnosti. Uvedený systém zdanění se hojně týká podnikatelských příjmů, ale může se uplatnit i u příjmů osob nepodnikajících,
V rámci tohoto režimu se do samostatného základu daně zahrnují veškeré příjmy z výše zmíněných zdrojů, a to včetně daně, která byla sražena v zahraničí. Je důležité poznamenat, že se nezahrnují příjmy, které jsou z jakéhokoliv důvodu osvobozené od daně z příjmu. Tento přístup zajišťuje, že daňové zatížení je spravedlivě rozděleno a reflektuje skutečnou ekonomickou sílu daňového subjektu.
Pokud se podíváme na konkrétní příklady, jako jsou příjmy z vypořádacího podílu nebo podílu na likvidačním zůstatku, je třeba zdůraznit, že při výpočtu samostatného základu daně se z těchto příjmů odečítá nabývací cena podílu na obchodní korporaci. Tento mechanismus zajišťuje, že daňové zatížení odráží skutečný ekonomický přínos pro daňový subjekt, a ne jen nominální hodnotu příjmů.
V případě nerezidentů, kteří tyto typy příjmů získávají ze zdrojů mimo Českou republiku, a tyto příjmy jsou přičítány k jejich stálé provozovně umístěné na území České republiky, se postupuje obdobně. Tím je zajištěno rovné zacházení bez ohledu na rezidenci daňového subjektu.
Daňové slevy se u tohoto systému využít nedají a uvedený specifický základ daně také nevstupuje do stanovení povinnosti záloh na daň z příjmu právnických osob
Pokud jde o zdaňování samostatného základu daně, je aplikována sazba ve výši 15 %. Důležitým aspektem je možnost započítání daně zaplacené v zahraničí proti této dani, což snižuje možné dvojí zdanění a zajišťuje spravedlivější daňové zatížení. Nicméně, zákon o daních z příjmů výslovně vylučuje uplatnění slev na dani na tento typ daně, což je důležité mít na paměti při daňovém plánování.
Výsledná daň z tohoto samostatného základu je součástí celkové daně, která je vypočítána v daňovém přiznání k dani z příjmů právnických osob. Je důležité poznamenat, že tato daň se nezahrnuje do poslední známé daňové povinnosti pro účely stanovení záloh, což má významný dopad na cash flow daňového subjektu.