Samovyměření DPH, často označované také termínem „reverse charge“, je specifický mechanismus v oblasti daně z přidané hodnoty, který má za úkol přenést zodpovědnost za výběr a odvádění této daně z dodavatele na odběratele. Tento mechanismus je využíván zejména v určitých přeshraničních obchodních transakcích a v některých sektorech ekonomiky, kde je identifikováno vysoké riziko daňových podvodů nebo daňových úniků.
Základní myšlenkou samovyměření DPH je zjednodušení a zefektivnění procesu výběru daně a posílení kontroly nad transakcemi, které by mohly být zneužity k daňovým únikům.
Podrobněji řečeno, při samovyměření DPH odběratel zboží nebo služeb přebírá odpovědnost za odvedení daně na výstupu, zatímco dodavatel není povinen tuto daň vykázat ani ji platit státu. Tento systém je ve své podstatě navržen tak, aby se předešlo situacím, kdy by dodavatel mohl vyfakturovat daň a následně zmizet bez jejího odvedení státu. Díky samovyměření tedy odběratel deklaruje a odvádí daň na výstupu namísto dodavatele, což efektivně přenáší tuto povinnost z jedné strany transakce na druhou.
Při aplikaci tohoto mechanismu odběratel provede dvě základní operace. Zaprvé, spočítá si daň z přidané hodnoty na vstupu, což znamená, že disponuje veškerými informacemi potřebnými k výpočtu částky daně, kterou by normálně státu zaplatil dodavatel. Poté, v druhém kroku, tuto částku uplatní jako svůj nárok na odpočet DPH v rámci svého daňového přiznání. To mu umožňuje vyrovnat svou daňovou povinnost, aniž by fakticky musel vynaložit finanční prostředky na zaplacení této daně státu.
Důležitým cílem reverse charge je rovněž zjednodušení přeshraničního obchodu uvnitř Evropské unie. V rámci unijního trhu je totiž kladen důraz na minimalizaci administrativních překážek a zvýšení hospodářské spolupráce mezi členskými státy. Zároveň se tím snižuje riziko podvodů typu „missing trader“, kdy subjekt v dodavatelském řetězci zmizí bez odvedení inkasované DPH. To je obzvláště důležité u komodit nebo služeb, kde dochází k velkému objemu přeshraničních transakcí.
Je důležité poznamenat, že zatímco reverse charge přináší řadu výhod, může také představovat jisté výzvy pro podniky, které s tímto systémem pracují. Odběratelé musí pečlivě sledovat, na které transakce se samovyměření vztahuje, a musí mít zavedené přesné interní postupy pro zpracování těchto daní. Chyby v tomto procesu mohou vést k dodatečným daňovým povinnostem nebo sankcím ze strany daňových úřadů. Proto je nezbytné, aby firmy měly k dispozici znalosti a infrastrukturu potřebnou k efektivnímu a přesnému řízení daňových povinností spojených se samovyměřením DPH.