DPH u vloženého dobrovolného nepeněžitého příplatku společníka

A) Výchozí stav

• Společník poskytuje společnosti dobrovolný příplatek mimo základní kapitál.
• Příplatek není peněžitý, jde o majetek (věc, zboží, vyrobený statek apod.).
• Přestože nejde o prodej, může vzniknout povinnost odvést DPH.

B) Kdy povinnost vzniká

• Společník je ze zákona plátcem DPH.
• U poskytovaného majetku si v minulosti uplatnil nárok na odpočet daně.
• Při současném splnění obou podmínek musí odvést DPH na výstupu z hodnoty vkladu.
• Smyslem je vrátit dříve uplatněný odpočet, když majetek odchází bez protiplnění.

C) Z čeho se daň počítá

• Základem daně je cena, za kterou lze obdobný majetek pořídit.
• Pokud takovou cenu nelze určit, použijí se celkové náklady vynaložené na vytvoření majetku.
• Rozhodující je hodnota v době poskytnutí příplatku, ne původní pořizovací cena.

D) Pozice příjemce příplatku

• Přijímající společnost musí být plátcem DPH, aby mohla odpočet využít.
• Z přijatého plnění si pak může uplatnit nárok na odpočet daně.
• Pro společnost tak vklad zpravidla neznamená konečnou daňovou zátěž.

E) Rizika a doporučení

• Přehlédnutí povinnosti vede k doměření daně.
• K dani může správce daně přidat penále a úroky z prodlení.
• Při nejistotě je vhodné věc předem projednat s daňovým poradcem.
• Konzultace před poskytnutím příplatku je levnější než dodatečné řešení sankcí.

Mohlo by vás také zajímat: Co má obsahovat smlouva o dobrovolném příplatku společníka? Kdy je potřeba odvést i chybě uvedenou DPH na faktuře?