Společnost s ručením omezeným (s.r.o.) je v České republice jednou z nejoblíbenějších forem podnikání, a to z mnoha důvodů. Jedním z klíčových aspektů, které musí každá s.r.o. řešit, je otázka daní. Daňová povinnost s.r.o. je komplexní záležitost, která zahrnuje několik různých typů daní a odvodů.
S.R.O. kromě daně z příjmů právnických osob může mít povinnost měsíční, čtvrtletní nebo roční platby řady dalších daní
Začněme tím nejzákladnějším – daní z příjmů právnických osob. Tato daň je pro s.r.o. stěžejní a každá společnost se k ní musí registrovat do 15 dnů od svého založení. Registrace probíhá na finančním úřadě, přičemž v dnešní době je možné celý proces vyřídit online prostřednictvím portálu Moje Daně. To značně usnadňuje celý administrativní proces a šetří čas podnikatelům.
Pro roky 2024 a 2025 je sazba daně z příjmů právnických osob stanovena na 21% ze základu daně. Tato sazba zůstává již několik let stabilní, což umožňuje firmám lépe plánovat své finanční strategie. Zajímavé je, že způsob placení této daně se liší v závislosti na celkové výši daňové povinnosti.
Pokud je daňová povinnost společnosti k dani z příjmů do 30 000 Kč, platí se daň pouze jednou ročně, a to při podání daňového přiznání. To může být výhodné pro menší firmy nebo začínající podnikatele, kteří tak nemusí řešit průběžné platby během roku.
Situace se mění, když daňová povinnost přesáhne hranici 30 000 Kč. V takovém případě vzniká společnosti povinnost hradit zálohy. Tyto zálohy se platí buď pololetně, nebo čtvrtletně, v závislosti na výši daňové povinnosti. Konkrétně, pokud se daňová povinnost pohybuje mezi 30 000 Kč a 150 000 Kč, platí se zálohy pololetně. Tyto zálohy činí 40% z celkové daně a jsou splatné do 15. června a 15. prosince.
Pro společnosti s vyšší daňovou povinností, konkrétně nad 150 000 Kč, je systém záloh ještě intenzivnější. Tyto firmy musí platit zálohy čtvrtletně, a to ve výši 25% z celkové daně. Termíny pro tyto platby jsou stanoveny na 15. března, 15. června, 15. září a 15. prosince. Tento systém má zajistit plynulejší tok peněz do státní pokladny a zároveň rozložit daňovou zátěž pro firmy rovnoměrněji během roku.
DPH se platí čtvrtletně nebo ročně podle výše obratu i dalších zákonných podmínek
Dalším důležitým aspektem daňové povinnosti s.r.o. je daň z přidané hodnoty (DPH). Zde dochází k zajímavým změnám v roce 2024 a 2025. V roce 2024 nastává povinnost hradit DPH při překročení obratu 2 miliony korun za posledních 12 po sobě jdoucích měsíců. Tato hranice je důležitá pro mnoho malých a středních podniků, které musí pečlivě sledovat svůj obrat, aby věděly, kdy se stanou plátci DPH.
Od 1. ledna 2025 dojde k určitým úpravám v systému povinné registrace k DPH. Limit 2 miliony korun pro povinnost registrace sice zůstane zachován, ale změní se způsob hodnocení obratu. Nově se bude obrat posuzovat za kalendářní rok, nikoli za 12 po sobě jdoucích měsíců. To může některým firmám usnadnit plánování a předvídání, kdy se stanou plátci DPH.
Navíc, od roku 2025 se zavádí dvoustupňový systém pro stanovení data, od kterého se firma stává plátcem DPH. Pokud během kalendářního roku bude obrat společnosti mezi 2 miliony a 2 536 500 Kč, stane se plátcem od 1. ledna následujícího roku. To dává firmám určitý čas na přípravu. Pokud však obrat přesáhne částku 2 536 500 Kč, povinnost registrace vzniká okamžitě od následujícího dne po překročení této hranice. Toto opatření má pravděpodobně za cíl rychleji zachytit firmy s rychle rostoucím obratem do systému DPH.
Co se týče frekvence platby DPH, i zde existují určitá pravidla. DPH se platí buď čtvrtletně, nebo měsíčně. V prvním roce po registraci musí všichni plátci platit DPH měsíčně. Stejně tak měsíční platby DPH jsou povinné pro plátce s ročním obratem vyšším než 10 milionů Kč. Toto opatření má zajistit pravidelný přísun DPH do státní pokladny od větších firem.
Čtvrtletním plátcem se firma může stát za určitých podmínek. Musí být povinným plátcem déle než rok, její roční obrat musí být nižší než 10 milionů Kč a nesmí být označena jako nespolehlivý plátce. Čtvrtletní platby DPH mohou být výhodné pro menší firmy, protože snižují administrativní zátěž a umožňují lepší cash flow management.
Daň a pojistné za zaměstnance se hradí měsíčně
Kromě daně z příjmů právnických osob a DPH musí s.r.o. často řešit i další daňové povinnosti. Pokud má společnost zaměstnance, vzniká jí povinnost odvádět měsíčně zálohy na daň z příjmů fyzických osob za tyto zaměstnance. Tato povinnost je spojená s rolí zaměstnavatele a společnost zde vystupuje jako plátce daně, která strhává daň z příjmu svým zaměstnancům a odvádí ji státu.
Současně s daní z příjmů fyzických osob musí zaměstnavatel odvádět i povinné odvody na zdravotní a sociální pojištění. Tyto odvody se také platí měsíčně a jsou důležitou součástí celkových nákladů na zaměstnance. Je důležité, aby s.r.o. měla tyto platby dobře nastavené a včas je odváděla, aby se vyhnula případným sankcím.
Silniční daň, Daň z nemovitostí a spotřební daně se platí čtvrtletně či ročně
Některé s.r.o. mohou mít povinnost platit i silniční daň. Ta se však týká jen firem, které používají k podnikání nákladní auta nad 12 tun. V takovém případě se daň platí čtvrtletně. Tato daň není pro většinu s.r.o. relevantní, ale pro firmy v oblasti dopravy nebo logistiky může představovat významnou položku.
Daň z nemovitosti je další daní, kterou musí některé s.r.o. řešit. Týká se to společností, které vlastní nemovitý majetek jako sklady, kanceláře, garáže či pozemky. Tato daň se platí jednou ročně, a to do konce ledna roku, za který daň náleží. Výše daně závisí na typu a umístění nemovitosti a může se významně lišit mezi různými lokalitami.
Pro některé specifické typy podnikání mohou být relevantní i spotřební daně. Tyto daně se týkají především společností, které obchodují s pohonnými hmotami, cigaretami, tabákem či alkoholem. Spotřební daně jsou specifické svou výší a způsobem výpočtu a mohou představovat významnou část nákladů pro firmy působící v těchto odvětvích.
Závěrem je třeba zdůraznit, že daňová problematika pro s.r.o. je komplexní a dynamická oblast. Zákony a předpisy se často mění, a proto je důležité, aby společnosti pravidelně sledovaly aktuální legislativu a případně konzultovaly své daňové záležitosti s odborníky. Správné a včasné plnění daňových povinností je klíčové nejen pro dodržování zákonů, ale také pro udržení dobrého jména firmy a její finanční stability. Jistě není od věci se zvážit jak v s.r.o. optimalizovat daně.