Osvobození mnoha zaměstnaneckých benefitů od daně od roku 2027 bude bez limitu

• Od zdaňovacího období roku 2027 by mělo dojít k významné změně v oblasti daňového zvýhodnění zaměstnaneckých benefitů.
• Daňové osvobození celé řady benefitů, které je v roce 2026 omezeno limity zavedenými předchozí právní úpravou, by se mělo znovu uplatňovat bez stanoveného finančního stropu.
• Zaměstnanci by tak již v průběhu roku 2027 mohli znovu využívat plné daňové osvobození vybraných nepeněžních benefitů bez toho, aby se jejich hodnota posuzovala podle předem stanoveného limitu.
• Prakticky to znamená, že u těchto benefitů by se nemusela sledovat maximální částka, kterou může zaměstnavatel zaměstnanci v daném roce poskytnout.
• Zaměstnavatelé by díky tomu mohli nabídku benefitů rozšířit a nastavit ji pružněji podle potřeb svých zaměstnanců, například podle jejich věku, rodinné situace, zdravotního stavu nebo zájmů.
• Zároveň by se měla rozšířit samotná koncepce zaměstnaneckých benefitů. Vedle tradičních příspěvků na kulturu, sport, vzdělávání nebo rekreaci by se nově měly výrazněji uplatnit také benefity související se sociálními službami a péčí o blízké osoby.

Benefity, které by měly být plně osvobozeny

• Mezi benefity, které by měly být v roce 2027 nově nebo znovu plně osvobozeny od daně, může patřit například příspěvek zaměstnavatele na nákup knih.
• Do této skupiny by měl spadat také příspěvek na kulturní akce, například na vstupenky do divadel, kin, muzeí, galerií, na koncerty nebo jiné kulturní události.
• Daňově osvobozený by měl zůstat také příspěvek na sportovní akce a na využívání sportovních zařízení.
• Zaměstnavatel by tak mohl zaměstnanci přispívat například na vstup do fitness centra, bazénu, sportovní haly, wellness zařízení nebo na jiné tělovýchovné a sportovní aktivity.
• Osvobození by se mělo vztahovat také na příspěvky určené k využívání vzdělávacích zařízení a vzdělávacích služeb.
• Zaměstnanci by mohli využít například příspěvek na jazykové kurzy, odborné vzdělávání, rekvalifikační kurzy, vzdělávací programy nebo jiné aktivity rozvíjející jejich znalosti a dovednosti.
• Další významnou skupinu představují příspěvky na rekreaci a volnočasové aktivity.
• Zaměstnavatel by mohl zaměstnanci přispívat například na pobytové zájezdy, rekreační pobyty, rodinnou dovolenou nebo jiné formy odpočinku, pokud budou splněny podmínky stanovené příslušnými pravidly.
• Daňové osvobození by se mělo týkat také příspěvku na využívání zařízení péče o předškolní děti.
• Zaměstnavatelé by tak mohli přispívat například na školku, dětskou skupinu nebo obdobné zařízení, které zajišťuje péči o děti předškolního věku.
• Tento typ benefitu může být důležitý zejména pro rodiče malých dětí, kterým pomáhá lépe skloubit pracovní povinnosti s péčí o rodinu.

Nové benefity v oblasti sociálních služeb

• Významnou novinkou pro rok 2027 má být rozšíření zaměstnaneckých benefitů o příspěvky na některé sociální služby.
• Zaměstnavatelé by mohli v rámci své benefitní politiky přispívat zaměstnancům například na osobní asistenci.
• Osobní asistence může pomoci lidem, kteří kvůli zdravotnímu postižení, dlouhodobému onemocnění nebo jinému omezení potřebují podporu při zvládání každodenních činností.
• Příspěvek by mohl být využit například na pomoc při osobní hygieně, oblékání, přesunech, přípravě jídla nebo při dalších běžných úkonech.
• Dalším nově podporovaným benefitem by mohla být pečovatelská služba.
• Ta je určena zejména osobám, které potřebují pomoc v domácnosti nebo při péči o vlastní osobu, ale zároveň mohou zůstat ve svém přirozeném prostředí.
• Zaměstnanec by tak mohl benefit využít například v případě, kdy pečuje o staršího rodiče, dlouhodobě nemocného partnera nebo jiného blízkého člověka.
• Do okruhu podporovaných služeb by mohla patřit také tísňová péče.
• Tísňová péče je určena lidem, kteří mohou být ohroženi například náhlým zhoršením zdravotního stavu, pádem nebo jinou krizovou situací a potřebují mít možnost rychle přivolat pomoc.
• Zaměstnavatel by tak mohl zaměstnanci přispět na službu, která zvyšuje bezpečnost jeho blízké osoby a současně snižuje psychickou zátěž spojenou s péčí na dálku.
• Další možností by měla být odlehčovací služba.
• Odlehčovací služby pomáhají lidem, kteří dlouhodobě pečují o osobu se zdravotním postižením, chronickým onemocněním nebo vysokým stupněm závislosti na pomoci druhých.
• Smyslem těchto služeb je dočasně převzít část péče a umožnit pečující osobě odpočinek, vyřízení osobních záležitostí, návštěvu lékaře nebo návrat do zaměstnání.
• Zařazení těchto služeb mezi zaměstnanecké benefity může představovat významnou podporu pro zaměstnance, kteří vedle své práce zajišťují také péči o člena rodiny.

Dopad osvobození na zaměstnance

• Daňové osvobození znamená, že zaměstnanec z hodnoty příslušného benefitu nemusí odvádět daň z příjmů fyzických osob.
• Pokud je benefit poskytován v souladu s podmínkami zákona a spadá do kategorie osvobozených plnění, nezvyšuje zaměstnanci zdanitelný příjem.
• Zaměstnanec tedy neodvádí daň z částky, kterou mu zaměstnavatel poskytl například na sport, kulturu, vzdělávání, rekreaci nebo sociální služby.
• U osvobozených benefitů se současně zpravidla neodvádí ani povinné zdravotní a sociální pojištění.
• Benefit proto může mít pro zaměstnance vyšší skutečnou hodnotu než stejně vysoká částka vyplacená jako běžná mzda.
• Pokud by zaměstnavatel zaměstnanci poskytl například peněžní částku jako součást mzdy, musela by být obvykle zahrnuta do zdanitelného příjmu a podléhala by také odvodům.
• U správně nastaveného osvobozeného benefitu však může stejný nebo obdobný příspěvek představovat pro zaměstnance efektivnější formu odměny.
• Zároveň je však nutné rozlišovat mezi peněžním a nepeněžním plněním a dodržet podmínky stanovené daňovými předpisy.
• Ne každý příspěvek, který zaměstnavatel označí jako benefit, je automaticky od daně osvobozen.
• Rozhodující bude konkrétní povaha plnění, způsob jeho poskytnutí, účel benefitu a splnění všech zákonných podmínek.

Zdravotní benefity a zachování limitu

• U mnoha zdravotních benefitů by však měl i nadále zůstat zachován limit pro daňové osvobození.
• Tento limit má být navázán na výši průměrné mzdy.
• To znamená, že zdravotní benefity nemusí být od daně osvobozeny neomezeně, ale pouze do částky odpovídající zákonem stanovenému limitu.
• Zaměstnavatelé proto budou muset i nadále sledovat, jakou celkovou hodnotu zdravotních benefitů zaměstnanec v daném zdaňovacím období obdržel.
• Při překročení stanoveného limitu by mohla část nad tento limit podléhat zdanění a povinným odvodům.
• Konkrétní výše limitu se může v jednotlivých letech měnit v závislosti na aktuální výši průměrné mzdy.
• Zaměstnavatelé tak budou muset při poskytování zdravotních benefitů vyhodnocovat nejen jejich druh, ale také jejich celkovou roční hodnotu.

Zdravotní benefity mimo limit

• Některé zdravotní benefity by však mohly být od daně osvobozeny podle § 6 odst. 7 zákona o daních z příjmů a podle nově doplněného písmene f).
• Pokud budou splněny podmínky této úpravy, neměly by se tyto benefity započítávat do limitu stanoveného ve výši průměrné mzdy.
• V praxi by to znamenalo, že zaměstnanec může čerpat určitý zdravotní benefit samostatně a jeho hodnota nesnižuje prostor pro další zdravotní benefity, které se do limitu započítávají.
• Pro zaměstnavatele bude důležité správně rozlišit, zda konkrétní zdravotní služba patří mezi benefity podléhající limitu, nebo zda se na ni vztahuje samostatné osvobození.
• Rozhodující bude nejen označení služby, ale zejména její skutečný obsah, poskytovatel, účel a způsob úhrady.

Rozšíření zdravotních benefitů

• Škála zdravotních benefitů by se měla od roku 2027 rozšířit také o některá preventivní vyšetření a zdravotní služby.
• Mezi nově podporované oblasti mohou patřit například rozšířené onkologické screeningy.
• Zaměstnavatel by mohl zaměstnanci přispívat například na kolonoskopické vyšetření nebo mamografické vyšetření, pokud se jedná o službu, která není v daném rozsahu hrazena z veřejného zdravotního pojištění.
• Význam těchto benefitů spočívá především v podpoře prevence a v možnosti odhalit závažné onemocnění v raném stadiu.
• Další oblastí může být vyšetření kardiovaskulárního rizika.
• Takové vyšetření může zahrnovat například posouzení rizik spojených s vysokým krevním tlakem, zvýšenou hladinou cholesterolu, cukrovkou, obezitou, kouřením nebo rodinnou zdravotní anamnézou.
• Zaměstnanci by tak mohli získat lepší přehled o svém zdravotním stavu a případně včas přijmout preventivní opatření.
• Mezi další možné zdravotní benefity patří screening diabetu u rizikových skupin.
• Ten může být určen například lidem s nadváhou, vysokým krevním tlakem, rodinnou zátěží nebo jinými faktory zvyšujícími riziko vzniku diabetu.
• Včasné odhalení zvýšené hladiny cukru v krvi může umožnit změnu životního stylu nebo zahájení léčby ještě před rozvojem závažnějších komplikací.
• Nově by se mohlo osvobození vztahovat také na vybraná očkování, která nejsou hrazena z veřejného zdravotního pojištění.
• Zaměstnavatelé by tak mohli zaměstnancům přispívat například na očkování doporučená s ohledem na věk, zdravotní stav, pracovní zařazení, cestování nebo zvýšené riziko nákazy.
• Takový benefit může mít význam nejen pro samotného zaměstnance, ale také pro zaměstnavatele, protože prevence může přispět ke snížení nemocnosti a počtu pracovních absencí.

Praktický význam pro zaměstnavatele

• Zaměstnavatelé budou muset od roku 2027 své benefitní systémy znovu přizpůsobit nové právní úpravě.
• Bude vhodné prověřit vnitřní směrnice, kolektivní smlouvy, benefitní portály i pravidla pro poskytování příspěvků.
• Zvláštní pozornost bude nutné věnovat tomu, které benefity jsou zcela osvobozené, které podléhají limitu a které se do limitu vůbec nezapočítávají.
• Zaměstnavatelé by měli také správně evidovat hodnotu poskytnutých benefitů za jednotlivé zaměstnance a zdaňovací období.
• Přesná evidence bude důležitá zejména u zdravotních benefitů, u nichž může být rozhodující celková hodnota poskytnutých plnění.
• Výhodou nového systému může být větší variabilita benefitní nabídky a možnost reagovat na aktuální potřeby zaměstnanců.
• Firmy budou moci podporovat nejen sport, kulturu a rekreaci, ale také rodinný život, péči o děti, prevenci a péči o závislé osoby.
• Zaměstnanecké benefity se tak mohou stát významnějším nástrojem motivace, stabilizace a dlouhodobého udržení zaměstnanců.
• Vzhledem k tomu, že se pravidla mohou měnit a jejich přesné uplatnění závisí na konečném znění právních předpisů, bude vhodné ověřit konkrétní postup podle aktuální právní úpravy platné pro rok 2027.

Mohlo by vás také zajímat: Proč jsou i pro zaměstnavatele daňově neuznatelné zaměstnanecké benefity výhodné ? Jak správně poskytovat zaměstnancům daňově osvobozené benefity v roce 2026?