Jak probíhá Reverse charga při poskytnutí služeb České firmě ze zahraničí?
Při přijetí vybraných služeb od zahraničního dodavatele se může použít režim reverse charge, tedy přenesení povinnosti přiznat daň na příjemce služby. Místo toho, aby zahraniční poskytovatel připočítal ke své faktuře českou DPH, obdrží česká firma doklad bez DPH a sama provede potřebný výpočet a daňové přiznání.
Postup při přijetí faktury
Česká firma by si měla nejprve ověřit, kdo službu poskytuje, kde má dodavatel sídlo nebo provozovnu, jaký typ služby byl dodán a zda je český odběratel registrován k DPH. U běžných podnikatelských služeb se při přeshraničním poskytnutí zpravidla uplatní princip, podle kterého se za místo plnění považuje stát příjemce. Pokud je tímto státem Česká republika, zahraniční dodavatel obvykle vystaví fakturu bez své DPH a český odběratel musí transakci zpracovat podle českých daňových předpisů.
Výpočet a přiznání české DPH
Po obdržení faktury česká firma přepočítá částku za službu na českou měnu, pokud je doklad vystaven například v eurech nebo jiné zahraniční měně, a z takto stanoveného základu vypočítá českou DPH. Použije přitom sazbu odpovídající charakteru dané služby a pravidlům platným v České republice. Vypočtenou částku uvede ve svém přiznání k DPH jako daň na výstupu. Tento postup se označuje jako samovyměření daně, protože daň nevypočítává a neodvádí zahraniční poskytovatel, ale český příjemce služby. Na faktuře by proto měla být uvedena poznámka „Reverse charge“, případně česká formulace „Daň odvede zákazník“, aby bylo zřejmé, že DPH nemá být hrazena zahraničnímu dodavateli.
Uplatnění odpočtu a kontrola podmínek
Plátce DPH může za splnění zákonných podmínek uplatnit u stejné přijaté služby také nárok na odpočet. Pokud je služba využita pro uskutečňování zdanitelných plnění a jsou splněny všechny požadavky stanovené zákonem, může být přiznaná daň na výstupu současně uvedena jako daň na vstupu. V takovém případě reverse charge často pouze administrativně zachytí povinnost české firmy daň přiznat, aniž by vznikla povinnost odvést celou částku z vlastních prostředků. Jiná situace nastává u subjektů, které nejsou plátci DPH, u služeb používaných pro činnost bez nároku na odpočet nebo při částečném krácení odpočtu. Před zaúčtováním dokladu je proto nutné ověřit, zda služba nespadá do některé ze zvláštních kategorií, pro které se místo plnění určuje jinak. Samotné označení faktury jako reverse charge ještě nezaručuje, že byl režim použit správně; česká firma musí vždy posoudit konkrétní okolnosti dané transakce.
Mohlo by vás také zajímat: Kdy se uplatňuje reverse charge? Co dělat když jsem OSVČ a fakturuji do EU?