Rok 2024 představuje kvůli vládním konsolidačním opatřením řadu významných daňových úprav, které se dotknou jak podnikatelů, tak občanů a různých právních subjektů. Podívejme se na nejpodstatnější změny.
Změny ohledně uplatnění sazby 23% daně z příjmu fyzických osob:
- Daňové sazby pro fyzické osoby zůstávají zachovány na úrovni 15 % a 23 %. Nově se ale zvyšuje hranice pro aplikaci vyšší 23% sazby, která bude nyní odpovídat trojnásobku průměrného platu místo původního čtyřnásobku.
- Od ledna 2024 se stanovuje nový limit pro vyšší sazbu daně, a to 1 582 812 Kč ročně, což měsíčně představuje 131 901 Kč. Tato hranice se vztahuje jak na zaměstnance, tak na osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ), přičemž vyšší sazba se uplatňuje jen na příjem nad tuto hranici.
Změny ve slevách na dani pro fyzické osoby:
- V rámci konsolidačního balíčku došlo k zrušení nebo omezení některých daňových úlev. Největší změnou je úplné zrušení školkovného a slevy na studenta.
- Výše daňové slevy pro manžela/ku zůstává na částce 24 840 Kč (49 680 Kč pro držitele průkazu ZTP/P), ale je podmíněna péčí o dítě do tří let věku a pobytem na rodičovské u osoby na kterou je žádána.
- Zrušeny byly i některé daňové odpočty, jako jsou příspěvky odborům či úhrady za zkoušky dalšího vzdělávání.
Daň z příjmů právnických osob je vyšší:
- Sazba daně z příjmů právnických osob se od ledna 2024 zvýšila z 19 % na 21 %.
- Omezena je daňová uznatelnost nákladů na nákup osobních aut pro podnikatelské účely na první 2 miliony korun ceny vozu a zrušena je daňová uznatelnost tichého vína jako reprezentačního daru.
Zdanění zaměstnaneckých benefitů je jiné a přísnější:
- Zaměstnanecké benefity nově musí být zdaněny, pokud jejich roční hodnota překročí polovinu průměrné mzdy. Pro rok 2024 jsou benefity osvobozeny od daně do výše 21 938 Kč, nad tuto částku je nutné rozdíl zdanit a odvést i příslušné pojištění.
Daň z přidané hodnoty (DPH):
- Od roku 2024 platí nové sazby DPH: 0 %, 12 % a 21 %. Nulová sazba se vztahuje výhradně na knihy.
- Snížená 12% sazba se aplikuje například na ubytování, stravování, noviny a časopisy, potraviny, léky, zdravotnické prostředky, veřejnou dopravu, vodné a stočné, teplo, vstupenky na kulturní a sportovní akce nebo stavební práce na rodinných domech a bytovkách.
- Základní 21% sazba se vztahuje například na nealkoholické nápoje, čepované pivo, kadeřnické služby, svoz komunálního odpadu, řezané květiny a palivové dřevo.
Zvýšení spotřební daně:
- Došlo ke zvýšení spotřební daně na tabákové výrobky o 10 % v roce 2024, s následným ročním navýšením o 5 % v letech 2025–2027. Spotřební daň na zahřívaný tabák se bude zvyšovat o 15 % ročně v období 2024–2027. Nově je zavedena spotřební daň na nikotinové sáčky a náplně do e-cigaret.
- Lih podléhá zvýšení spotřební daně o 10 % v roce 2024, o dalších 10 % v roce 2025 a o 5 % v roce 2026.
Daň z nemovitých věcí je také vyšší:
- Od roku 2024 se zvýšila i daň z nemovitých věcí na 1,8násobek a byl zaveden inflační koeficient pro automatické navyšování daně v souladu s inflací. Ministerstvo financí bude nově každoročně do 30. června oznamovat konkrétní míru zvýšení pro následující zdaňovací období.