Zvláštní režim OSS byl primárně vytvořen s jediným účelem – usnadnit odvod DPH u vybraných plnění realizovaných v rámci jednotného evropského trhu. Jeho podstata spočívá v centralizaci daňových povinností prostřednictvím jediného elektronického portálu, což subjektům umožňuje vyhnout se registraci k DPH v každém členském státě, kde poskytují služby nebo dodávají zboží koncovým spotřebitelům. Tento režim tak slouží výhradně jako nástroj pro efektivnější výběr daně, nikoliv jako komplexní daňový systém zahrnující všechny aspekty DPH včetně odpočtů na vstupu.
Důvody absence nároku na odpočet DPH ve zvláštním režimu OSS
- Administrativní zjednodušení – Absence možnosti uplatňování odpočtů výrazně zjednodušuje administraci tohoto režimu jak pro daňové subjekty, tak pro správce daně
- Prevence daňových úniků – Oddělení systému odpočtů od režimu OSS pomáhá předcházet potenciálnímu zneužívání tohoto zjednodušeného systému
- Harmonizace v rámci EU – Jednotný přístup k nemožnosti uplatnění odpočtu zajišťuje konzistentní aplikaci režimu ve všech členských státech
- Specifické zaměření na vybraná plnění – Režim je určen pouze pro určité typy transakcí, které jsou taxativně vymezeny v legislativě
- Kompenzace administrativních výhod – Absence odpočtu je vyvážena snížením administrativní zátěže při registraci a vykazování
- Zachování standardních postupů pro odpočty – Daňové subjekty mohou pro uplatnění odpočtů využít standardní režim DPH
- Jasné oddělení daňových režimů – Striktní rozdělení mezi zvláštním a běžným režimem usnadňuje kontrolu a správu daně
- Motivace k důkladnému zvážení režimu – Nemožnost odpočtu motivuje subjekty k pečlivé analýze výhodnosti před vstupem do režimu OSS
- Eliminace přeshraničních komplikací – Zjednodušuje přeshraniční aspekty DPH tím, že vylučuje složité mechanismy přeshraničních odpočtů
V praxi existují i alternativní přístupy, jak toto omezení částečně kompenzovat, například využití standardních postupů pro vrácení daně ze zahraničí podle směrnice 2008/9/ES (pro subjekty z EU) nebo třinácté směrnice 86/560/EHS (pro subjekty mimo EU). Tyto postupy však přinášejí další administrativní zátěž a nemusí být ve všech případech plně efektivní.
Můžete si také přečíst: Co je nárok na odpočet DPH? Jak funguje odpočet DPH u automobilu?