Režim OSS pomáhá snáze odvádět DPH do zahraničí a bude se ještě rozšiřovat

• Zvláštní režim jednoho správního místa, známý jako OSS – One Stop Shop, usnadňuje podnikatelům plnění povinností k DPH při prodeji zboží a služeb do jiných členských států Evropské unie.
• Režim je určen především podnikatelům, kteří prodávají zboží nebo poskytují vybrané služby koncovým zákazníkům v zahraničí, tedy osobám nepovinným k dani.
• Díky OSS nemusí podnikatel zpravidla řešit registraci k DPH v každém členském státě zvlášť.
• Namísto několika zahraničních registrací může podnikatel využít jednu registraci v režimu OSS ve státě, kde má sídlo, bydliště nebo provozovnu.
• Přiznání k vybraným přeshraničním plněním se následně podává elektronicky prostřednictvím jednoho správního místa.
• Podnikatel zároveň odvede příslušnou částku DPH prostřednictvím finanční správy státu, ve kterém je do režimu OSS registrován.
• Správní orgány následně zajistí rozdělení vybrané daně mezi jednotlivé členské státy, ve kterých byli zákazníci usazeni.

Výhody režimu OSS pro podnikatele

• Hlavní výhodou OSS je zjednodušení administrativy spojené s přeshraničním prodejem.
• Podnikatel nemusí samostatně komunikovat s finančními úřady v několika státech.
• Nemusí také podávat samostatná daňová přiznání v každé zemi, do které dodává zboží nebo poskytuje služby.
• Režim může být praktický zejména pro:
  • internetové obchody,
  • prodejce zboží zasílaného zákazníkům do zahraničí,
  • poskytovatele digitálních služeb,
  • poskytovatele telekomunikačních, rozhlasových nebo televizních služeb,
  • podnikatele prodávající služby spotřebitelům v jiných členských státech EU.
• OSS však neznamená, že se podnikatel vyhne všem povinnostem souvisejícím s DPH.
• Podnikatel musí správně určit:
  • místo plnění,
  • stát, ve kterém je DPH splatná,
  • příslušnou sazbu DPH,
  • základ daně,
  • druh uskutečněného plnění,
  • datum uskutečnění plnění,
  • identifikační údaje zákazníka v rozsahu požadovaném předpisy.
• Nadále je také nutné vést podrobné evidence o jednotlivých transakcích a uchovávat příslušné doklady.

Co se bude v režimu OSS měnit

• Režim OSS se má v dalších letech dále rozšiřovat.
• Významná změna je plánována od 1. července 2028.
• Od tohoto data by se měl režim OSS vztahovat také na další typy přeshraničních transakcí.
• Rozšíření se má týkat například:
  • prodeje zboží na palubách lodí,
  • prodeje zboží na palubách letadel,
  • prodeje zboží ve vlacích,
  • dodávek energií,
  • prodeje zboží s instalací nebo montáží osobám nepovinným k dani.
• Za splnění stanovených podmínek by mělo být možné využít OSS také při přemístění vlastního zboží mezi členskými státy Evropské unie.
• To může být důležité například pro podnikatele, kteří skladují zboží v několika zemích nebo přesouvají vlastní zásoby mezi provozovnami a distribučními sklady.
• Rozšíření režimu má podnikatelům usnadnit plnění daňových povinností také u transakcí, které dnes mohou vyžadovat samostatné posouzení nebo registraci v jednotlivých státech.
• Konkrétní podmínky využití rozšířeného režimu bude nutné posuzovat podle druhu plnění, místa dodání, postavení zákazníka a dalších okolností konkrétní transakce.

Podmínky pro využití OSS v České republice

• Podnikatel, který chce režim OSS využívat, musí nejprve splnit podmínky pro registraci k DPH v tuzemsku.
• Následně se může registrovat do příslušného režimu OSS.
• Do režimu OSS se lze registrovat pouze elektronicky.
• Registrace probíhá prostřednictvím portálu MOJE daně.
• Žádost o registraci do OSS není možné podat běžnou listinnou formou.
• Podnikatel musí mít nejprve schválenou registraci k DPH, případně musí splňovat podmínky pro registraci jako identifikovaná osoba, pokud to daný typ plnění a příslušná pravidla umožňují.
• Teprve po dokončení registrace k DPH nebo po získání příslušného postavení pro účely DPH lze podat žádost o vstup do režimu OSS.
• Registrace do OSS tedy nenahrazuje registraci k DPH v tuzemsku.
• OSS je samostatný zvláštní režim, který navazuje na postavení podnikatele pro účely DPH.

Jak registrace do OSS probíhá

• Podnikatel se nejprve přihlásí do portálu MOJE daně.
• Po přihlášení vybere elektronický formulář určený pro registraci do režimu OSS.
• Do formuláře uvede požadované identifikační a registrační údaje.
• Mezi základní údaje mohou patřit zejména:
  • obchodní firma nebo jméno podnikatele,
  • sídlo nebo místo podnikání,
  • IČO,
  • DIČ,
  • kontaktní údaje,
  • bankovní spojení,
  • informace o postavení podnikatele pro účely DPH,
  • údaje o druzích uskutečňovaných plnění,
  • členské státy, do kterých bude podnikatel zboží nebo služby dodávat.
• Podnikatel by měl v žádosti přesně popsat, jaké typy plnění plánuje prostřednictvím OSS vykazovat.
• Důležité je také uvést, do kterých členských států Evropské unie bude zboží nebo služby dodávat.
• Po vyplnění všech požadovaných údajů podnikatel formulář elektronicky odešle.
• Finanční správa následně žádost posoudí a podnikatel obdrží informaci o výsledku registračního řízení.

Povinnosti po registraci

• Po registraci do OSS musí podnikatel podávat příslušná daňová přiznání elektronicky.
• Přiznání se podává i v případě, že za dané období nebyla uskutečněna žádná plnění, pokud to vyplývá z pravidel konkrétního režimu.
• V přiznání podnikatel uvádí jednotlivá plnění podle členských států, ve kterých se nacházejí zákazníci.
• Součástí přiznání bývá také:
  • identifikace členského státu spotřeby,
  • hodnota dodaného zboží nebo poskytnuté služby,
  • použitá sazba DPH,
  • vypočtená částka DPH,
  • případné opravy nebo dobropisy.
• Podnikatel musí zároveň uhradit vyčíslenou daň ve stanovené lhůtě.
• Platba musí být odeslána správně a s odpovídajícím identifikačním údajem, aby mohla být správně přiřazena k podanému přiznání.
• Chyby v platbě nebo v daňovém přiznání mohou vést k výzvě finanční správy, k nutnosti podat opravu nebo v některých případech také k sankcím.

Evidence a kontrola údajů

• Podnikatel musí vést dostatečně podrobnou evidenci všech plnění vykazovaných v režimu OSS.
• Evidence by měla umožnit zpětně ověřit zejména:
  • datum uskutečnění plnění,
  • druh dodaného zboží nebo poskytnuté služby,
  • cenu bez DPH,
  • použitou sazbu DPH,
  • výši vybrané daně,
  • stát spotřeby,
  • údaje o zákazníkovi,
  • způsob dopravy nebo dodání,
  • případné vrácení zboží či opravu původního plnění.
• Podnikatel by měl kontrolovat také správnost sazeb DPH platných v jednotlivých členských státech.
• Sazby DPH se totiž mohou mezi státy lišit.
• Nestačí proto pouze znát českou sazbu DPH, protože u přeshraničního prodeje se může použít sazba státu, ve kterém se nachází zákazník nebo místo spotřeby.
• Správné nastavení účetního, fakturačního a skladového systému je proto pro využívání OSS velmi důležité.

Praktický význam pro e-shopy a další prodejce

• Režim OSS je významný především pro e-shopy, které prodávají zboží spotřebitelům v několika zemích Evropské unie.
• Bez OSS by podnikatel mohl být nucen řešit daňové povinnosti v jednotlivých zemích samostatně.
• To by mohlo znamenat více registrací, více daňových přiznání, komunikaci s několika úřady a vyšší náklady na daňovou administrativu.
• OSS umožňuje tyto povinnosti soustředit na jedno místo.
• Podnikatel tak může efektivněji řídit své přeshraniční prodeje a snáze sledovat, kolik DPH odvádí jednotlivým členským státům.
• Přesto je nutné správně rozlišit, které transakce do OSS patří a které nikoli.
• Některé druhy dodávek mohou podléhat jinému režimu DPH a nelze je automaticky zahrnout do přiznání OSS.

Mohlo by vás také zajímat: Co když podnikatel nezaregistruje do režimu OSS? Proč podnikatel v insolvenci nesmí být čtvrtletním plátcem DPH?